Implicaciones del Impuesto de Sucesiones para ciudadanos del Reino Unido al comprar obra nueva en Andalucía

Adquirir una propiedad de obra nueva en la Costa del Sol es una perspectiva emocionante para muchos ciudadanos del Reino Unido. Sin embargo, comprender las implicaciones del impuesto de sucesiones en España, particularmente en Andalucía, es un aspecto crucial de la propiedad responsable. Esta guía, de Life in Costa, explica las complejidades del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) español para los compradores del Reino Unido de las promociones que recomendamos, cómo interactúa con el Impuesto sobre Sucesiones (IHT) del Reino Unido y el régimen fiscal favorable en Andalucía.

Comprendiendo el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) español

A diferencia del Reino Unido, donde el IHT se aplica principalmente sobre el patrimonio del fallecido, el ISD español se grava sobre el beneficiario. Esto significa que cada heredero es individualmente responsable de pagar el impuesto sobre los bienes que recibe de la herencia [34, 35]. El importe del impuesto a pagar depende de varios factores, incluyendo el valor de los bienes heredados (como su propiedad de obra nueva en Andalucía), la relación entre el fallecido (causante) y el beneficiario (causahabiente), y el patrimonio preexistente del beneficiario [23, 33, 34].

Normas Estatales vs. Regionales

El impuesto de sucesiones español comprende un marco nacional y regulaciones regionales establecidas por cada Comunidad Autónoma. Mientras que la escala fiscal nacional oscila entre el 7,65% y el 34%, Comunidades Autónomas como Andalucía tienen poderes significativos para introducir sus propias exenciones, reducciones y bonificaciones, lo que puede reducir drásticamente la carga fiscal [10, 19, 23, 27, 33, 35].

Ley Aplicable para No Residentes

Un punto común de confusión para los compradores extranjeros es determinar qué normas se aplican. Si el fallecido era residente en España, la herencia se rige por las leyes de su Comunidad Autónoma de residencia. Sin embargo, si el fallecido no era residente en España (como suele ser el caso de los ciudadanos del Reino Unido que compran viviendas vacacionales o propiedades de inversión), la ley regional aplicable se determina por el lugar donde se encuentran los activos de mayor valor en España. Para una propiedad de obra nueva en Andalucía, esto significa que generalmente se aplicarán las normas del impuesto de sucesiones andaluz [14, 20, 22].

Fundamentalmente, a raíz de una sentencia del Tribunal Supremo español en 2018 y la legislación posterior (Ley 11/2021), los ciudadanos de fuera de la UE, incluidos los ciudadanos del Reino Unido después del Brexit, tienen derecho a aplicar las mismas regulaciones regionales y a recibir los mismos beneficios fiscales que los residentes españoles o los ciudadanos de la UE, siempre que los bienes se encuentren en España [14, 20, 30, 38]. Esto representa una ventaja significativa para los compradores británicos de propiedades de obra nueva en Andalucía.

Régimen Fiscal Favorable del Impuesto de Sucesiones en Andalucía

Andalucía es ampliamente reconocida como una de las regiones más favorables fiscalmente en España para las herencias, particularmente para los familiares cercanos [19, 37]. La legislación regional de Andalucía (Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía) ofrece beneficios sustanciales para las herencias recibidas a partir del 1 de enero de 2022 [10, 11, 13].

Reducciones y Bonificaciones Clave

El alivio más significativo para los familiares directos que heredan una propiedad de obra nueva en Andalucía es la combinación de una alta reducción en la base imponible y una bonificación sustancial en la cuota tributaria:

• Reducción para familiares directos (Grupos I y II): Los beneficiarios clasificados en los Grupos I y II (descendientes menores de 21 años, descendientes de 21 años o más, cónyuges y ascendientes) pueden beneficiarse de una reducción de hasta 1.000.000 € en la base imponible [6, 27, 37]. Esto significa que para herencias hasta esta cantidad, puede que no haya impuesto que pagar antes de aplicar bonificaciones adicionales.
• Bonificación del 99% en la Cuota Tributaria: Para adquisiciones mortis causa (herencias) que ocurran a partir del 11 de abril de 2019, los beneficiarios de los Grupos I y II (cónyuges, ascendientes y descendientes) son elegibles para una bonificación del 99% en la cuota tributaria resultante [10, 11, 19, 37]. Esto reduce efectivamente el impuesto de sucesiones a pagar a una cantidad insignificante para estos familiares cercanos.

Estos beneficios se aplican a las propiedades de obra nueva que recomendamos y a otros bienes ubicados en Andalucía, lo que la convierte en una región atractiva para la planificación patrimonial de los ciudadanos del Reino Unido.

Grupos de Beneficiarios para el ISD

La relación entre el fallecido y el beneficiario determina los tipos impositivos y las exenciones aplicables. El sistema fiscal español clasifica a los beneficiarios en cuatro grupos ¹⁰:

1. Grupo I: Descendientes y adoptados menores de 21 años.
2. Grupo II: Descendientes y adoptados de 21 años o más, cónyuges y ascendientes (padres, padres adoptivos).
3. Grupo III: Colaterales de segundo y tercer grado (ej., hermanos, sobrinos, tíos) y ascendientes/descendientes por afinidad.
4. Grupo IV: Colaterales de cuarto grado o más distantes, y extraños.

Los Grupos I y II se benefician del tratamiento fiscal más favorable en Andalucía debido a las importantes reducciones y bonificaciones.

Impuesto sobre Sucesiones (IHT) del Reino Unido y Doble Imposición

Los ciudadanos del Reino Unido que compran una propiedad de obra nueva en Andalucía también deben considerar su posible obligación de pagar el Impuesto sobre Sucesiones del Reino Unido. La interacción entre el ISD español y el IHT del Reino Unido es compleja porque no existe un tratado integral de doble imposición específicamente para el impuesto de sucesiones entre España y el Reino Unido [17, 20, 21, 23, 27, 33, 34, 35]. El tratado existente entre España y el Reino Unido cubre el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias de capital, pero no el impuesto de sucesiones [26, 33].

Riesgo de Doble Imposición

Sin un tratado específico, existe el riesgo de que ambos países puedan aplicar el impuesto de sucesiones sobre los mismos bienes, incluida su propiedad de obra nueva en España. El Reino Unido grava el patrimonio mundial de los individuos considerados domiciliados en el Reino Unido o, a partir del 6 de abril de 2025, de los residentes a largo plazo en el Reino Unido (residentes durante al menos diez de los veinte años fiscales anteriores). España, por otro lado, grava los bienes ubicados dentro de su territorio, independientemente del domicilio del fallecido, o grava a los beneficiarios residentes en España por su herencia mundial [23, 27, 33, 35].

Mitigación de la Doble Imposición: Alivio Unilateral

A pesar de la falta de un tratado bilateral, tanto las leyes fiscales españolas como las del Reino Unido proporcionan mecanismos de alivio unilateral para mitigar la doble imposición [20, 21, 23, 27, 33, 34, 35]. Esto generalmente permite que el impuesto pagado en un país sobre un activo se compense con el impuesto adeudado sobre el mismo activo en el otro país. Para el IHT del Reino Unido, esto significa que cualquier ISD español pagado sobre su propiedad de obra nueva en Andalucía generalmente puede acreditarse contra cualquier obligación de IHT del Reino Unido sobre esa misma propiedad [23, 27, 33, 34, 35]. Es esencial que los valores declarados tanto en las declaraciones de impuesto de sucesiones español como del Reino Unido sean consistentes para que este alivio se aplique de manera efectiva ³⁴.

Consideraciones Prácticas para Compradores de Obra Nueva del Reino Unido

Para navegar de manera eficiente el panorama del impuesto de sucesiones, los ciudadanos del Reino Unido que adquieren propiedades de obra nueva en Andalucía deben tomar medidas proactivas:

1. Redactar un Testamento Español

Es altamente recomendable tener un testamento español separado que cubra específicamente sus bienes en España, como su propiedad de obra nueva. Esto simplifica el proceso de sucesión en España, evita posibles conflictos con la ley del Reino Unido en relación con las normas de herencia forzosa (que difieren significativamente de la libertad testamentaria del Reino Unido) y puede ahorrar a sus herederos una cantidad considerable de tiempo y costes legales [17, 23]. Sin un testamento español, las autoridades españolas podrían necesitar procesar su testamento del Reino Unido, un procedimiento mucho más complejo y largo.

2. Obtener un Número NIE

Todos los beneficiarios de una herencia en España, independientemente de su nacionalidad o residencia, deben tener un Número de Identificación de Extranjero (NIE) para aceptar una herencia y pagar el ISD ²¹. Si sus herederos aún no poseen uno, deberán solicitarlo.

3. Comprender los Plazos de Pago

El Impuesto de Sucesiones español debe pagarse típicamente dentro de los seis meses siguientes a la fecha del fallecimiento [22, 34]. Es posible solicitar una prórroga de seis meses, pero esta solicitud debe presentarse dentro de los primeros cinco meses del período inicial de seis meses. El pago tardío puede generar sanciones e intereses [9, 22, 34]. El Modelo 650 es el formulario utilizado para la autoliquidación del Impuesto de Sucesiones por adquisiciones mortis causa [4, 7, 12, 15, 16, 28].

4. Buscar Asesoramiento Profesional

Dadas las complejidades de las herencias transfronterizas, es altamente recomendable buscar asesoramiento legal y fiscal especializado tanto en España como en el Reino Unido. Los profesionales pueden ayudar con la planificación patrimonial, la redacción de testamentos españoles, el cálculo de las obligaciones fiscales y el cumplimiento de todos los plazos, asegurando un proceso más fluido para sus seres queridos que hereden las promociones que recomendamos.

Conclusión

Para los ciudadanos del Reino Unido que invierten en propiedades de obra nueva en Andalucía, comprender el Impuesto de Sucesiones español es fundamental. El generoso régimen fiscal de la región, particularmente para los familiares directos, combinado con mecanismos para aliviar la doble imposición, puede reducir significativamente la carga fiscal. Una planificación proactiva, que incluya un testamento español y asesoramiento profesional, ayudará a garantizar una transferencia sin problemas de su nueva vivienda a sus beneficiarios elegidos.