Impôt sur la fortune et Impôt de solidarité pour les nouvelles constructions de grande valeur

L’acquisition d’une propriété neuve sur la Costa del Sol offre un style de vie attrayant et une opportunité d’investissement pour les acheteurs étrangers. Cependant, il est crucial de comprendre le paysage fiscal espagnol, en particulier pour les actifs de grande valeur. Ce guide fournit un aperçu faisant autorité de l’Impôt sur la Fortune espagnol (Impuesto sobre el Patrimonio) et de l’Impôt Temporaire de Solidarité sur les Grandes Fortunes (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas), en se concentrant sur leurs implications pour les acheteurs non-résidents de propriétés neuves en Andalousie.

Comprendre l’Impôt sur la Fortune (Impuesto sobre el Patrimonio – IP)

L’Impuesto sobre el Patrimonio (IP) est un impôt direct et personnel prélevé sur le patrimoine net des particuliers au 31 décembre de chaque année. Bien qu’il s’agisse d’un impôt d’État, sa perception est cédée à 100 % aux communautés autonomes d’Espagne, qui ont le pouvoir de réglementer divers aspects, y compris les exonérations minimales, les taux d’imposition et les bonifications.

Qui est concerné ?

Pour les acheteurs étrangers (non-résidents), l’Impôt sur la Fortune s’applique aux actifs et droits situés, exerçables ou devant être exécutés sur le territoire espagnol. Cela signifie qu’une propriété neuve sur la Costa del Sol est soumise à cet impôt pour les propriétaires non-résidents.

Règles spécifiques de l’Andalousie pour l’IP

Historiquement, l’Andalousie, comme d’autres communautés autonomes, a introduit une bonification de 100 % sur l’Impôt sur la Fortune, éliminant de fait l’obligation fiscale pour les résidents et, sous certaines conditions, pour les non-résidents dont les principaux actifs espagnols se trouvent dans la région. Cela a fait de l’Andalousie un lieu particulièrement attrayant pour les personnes fortunées.

Cependant, l’introduction de l’Impôt Temporaire de Solidarité sur les Grandes Fortunes a considérablement modifié ce paysage. Pour les années 2024 et 2025, tant que l’Impôt de Solidarité reste en vigueur, le barème spécifique de l’IP en Andalousie et la bonification de 100 % sont effectivement modifiés. Les règles régionales garantissent désormais que les contribuables ne paieront pas plus qu’ils n’auraient payé en vertu des réglementations de 2023, et tout montant payé pour l’IP en Andalousie réduit la dette pour l’Impôt de Solidarité.

Seuils de l’Impôt sur la Fortune et obligation de déclaration

Au niveau de l’État, il existe une exonération minimale générale de 700 000 € par contribuable. Cela signifie que si votre patrimoine net soumis à l’Impôt sur la Fortune espagnol est inférieur à ce montant, vous n’avez généralement pas à payer l’impôt. Cependant, l’obligation de déposer une déclaration d’Impôt sur la Fortune (Modelo 714) existe si votre patrimoine net dépasse 2 000 000 €, même si l’impôt à payer est nul après application des exonérations et des bonifications.

Évaluation d’une propriété neuve pour l’IP

Lors de l’évaluation de la valeur de votre propriété neuve aux fins de l’Impôt sur la Fortune, les règles suivantes s’appliquent :

1. Prix d’acquisition : Le prix réel payé pour la propriété, y compris tous les coûts et taxes associés inhérents à l’acquisition (par exemple, IVA, AJD, frais de notaire, frais d’enregistrement).
2. Valeur Cadastrale : La valeur attribuée par le Cadastre (un registre administratif gouvernemental) à la propriété, qui est généralement inférieure à la valeur marchande.
3. Valeur de Référence (Valor de Referencia) : Une valeur déterminée par la Dirección General del Catastro basée sur les prix du marché des ventes de propriétés notariées. Cette valeur s’applique aux propriétés acquises à partir du 1er janvier 2022 et agit comme une base imposable minimale pour diverses taxes, y compris l’Impôt sur la Fortune, si elle a été utilisée comme base d’imposition lors de l’acquisition.

Aux fins de l’Impôt sur la Fortune, la valeur de la propriété est prise comme la plus élevée de ces trois valeurs. Pour les propriétés neuves encore en construction au 31 décembre, la valeur déclarée est la somme des montants réellement investis dans la construction jusqu’à cette date, plus la valeur proportionnelle du terrain.

Dépôt de la déclaration d’Impôt sur la Fortune

La déclaration d’Impôt sur la Fortune est déposée en utilisant le Modelo 714. La date limite de dépôt s’aligne généralement sur la campagne annuelle d’impôt sur le revenu, habituellement d’avril à juin de l’année suivant l’année fiscale. La présentation doit être effectuée électroniquement via le site web de l’Agencia Tributaria.

Impôt Temporaire de Solidarité sur les Grandes Fortunes (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas – ITSGF)

L’Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) est un impôt direct, personnel et complémentaire à l’Impôt sur la Fortune, de niveau étatique. Il a été introduit par la Loi 38/2022 pour assurer une imposition minimale sur les grandes fortunes dans toute l’Espagne, en abordant particulièrement les situations où les communautés autonomes appliquent d’importantes bonifications de l’Impôt sur la Fortune.

Nature et durée

Initialement conçu comme un impôt temporaire pour les années 2022 et 2023, l’ITSGF a été prorogé indéfiniment depuis décembre 2023. Son application se poursuivra «jusqu’à ce que la fiscalité de la richesse soit revue dans le cadre de la réforme du système de financement des communautés autonomes». Par conséquent, il reste pleinement en vigueur pour 2024 et 2025.

Qui est concerné ?

L’ITSGF s’applique aux personnes dont le patrimoine net dépasse 3 000 000 €. Pour les non-résidents, cet impôt s’applique aux actifs situés en Espagne, de manière similaire à l’Impôt sur la Fortune. Il est crucial de noter que l’exonération minimale de 700 000 € pour l’Impôt sur la Fortune est également appliquée au calcul de l’ITSGF pour les non-résidents (obligation réelle). Cela signifie que, à des fins pratiques, le patrimoine net espagnol d’un non-résident doit généralement dépasser 3 700 000 € avant qu’une obligation fiscale au titre de l’ITSGF ne survienne.

Relation avec l’Impôt sur la Fortune (IP)

L’Impôt de Solidarité est complémentaire à l’Impôt sur la Fortune, ce qui signifie que tout montant payé pour l’Impôt sur la Fortune dans une communauté autonome est déductible du montant à payer au titre de l’ITSGF. Ce mécanisme empêche la double imposition sur les mêmes actifs. L’ITSGF vise à harmoniser l’imposition des grandes fortunes, garantissant que même dans les régions avec une bonification de 100 % de l’IP, un certain niveau d’impôt est payé sur les patrimoines élevés.

Taux d’imposition de l’ITSGF

L’ITSGF applique un barème d’imposition progressif au patrimoine net dépassant le seuil. Les taux nationaux sont les suivants :

• Jusqu’à 5 347 998,03 € : 1,7 %
• De 5 347 998,03 € à 10 695 996,06 € : 2,1 %
• Au-delà de 10 695 996,06 € : 3,5 %

Ces taux s’appliquent à la partie du patrimoine net qui dépasse le seuil de 3 000 000 €, après application de l’exonération de 700 000 €, et après déduction de tout Impôt sur la Fortune payé.

Évaluation d’une propriété neuve pour l’ITSGF

Les règles d’évaluation des propriétés neuves pour l’ITSGF sont les mêmes que celles de l’Impôt sur la Fortune, car il s’agit d’un impôt complémentaire qui adopte la méthodologie d’évaluation de l’IP. Cela signifie que l’évaluation sera la plus élevée entre le prix d’acquisition, la valeur cadastrale ou la valeur de référence, et pour les propriétés en construction, elle sera basée sur les montants investis plus la valeur du terrain.

Dépôt de la déclaration d’Impôt de Solidarité

La déclaration de l’ITSGF est déposée en utilisant le Modelo 718. La période officielle de dépôt de cette déclaration s’étend généralement du 1er juillet au 31 juillet de l’année suivant l’année fiscale (par exemple, pour l’année fiscale 2024, elle serait déposée en juillet 2025). La soumission électronique est obligatoire.

Implications pour les acheteurs étrangers de propriétés neuves sur la Costa del Sol

Pour les acheteurs étrangers investissant dans des propriétés neuves de grande valeur sur la Costa del Sol, l’Impôt sur la Fortune et l’Impôt Temporaire de Solidarité nécessitent une attention particulière :

• Évaluation des actifs : Assurez une évaluation précise de votre propriété neuve en utilisant les méthodes prescrites (prix d’acquisition, valeur cadastrale ou valeur de référence) pour déterminer correctement votre base d’imposition.
• Seuils : Soyez conscient de l’exonération minimale de 700 000 € pour l’Impôt sur la Fortune et du seuil de 3 000 000 € pour l’Impôt de Solidarité, ce qui signifie qu’une obligation fiscale commence souvent pour un patrimoine net supérieur à 3 700 000 € pour les non-résidents, en tenant compte de l’exonération générale.
• Contexte andalou : Bien que la bonification de 100 % de l’Impôt sur la Fortune en Andalousie ait été attrayante, l’Impôt de Solidarité joue désormais un rôle dominant pour les grandes fortunes, garantissant un niveau d’imposition de base, indépendamment des politiques régionales en matière d’IP.
• Obligations de dépôt : Indépendamment du fait qu’un paiement d’impôt soit dû, vous pourriez être obligé de déposer le Modelo 714 pour l’Impôt sur la Fortune si votre patrimoine net dépasse 2 000 000 €. Si votre patrimoine net dépasse le seuil de 3 000 000 €, le dépôt du Modelo 718 pour l’Impôt de Solidarité est obligatoire.

Il est conseillé aux acheteurs étrangers de demander des conseils fiscaux professionnels pour naviguer dans ces réglementations complexes et assurer une conformité totale, en particulier compte tenu de la nature dynamique de la législation fiscale en Espagne.