Podatek od majątku i Podatek solidarnościowy dla nowo wybudowanych nieruchomości o wysokiej wartości

Zakup nieruchomości z rynku pierwotnego na Costa del Sol oferuje atrakcyjny styl życia i możliwość inwestycji dla zagranicznych nabywców. Jednakże zrozumienie hiszpańskiego systemu podatkowego, szczególnie w przypadku aktywów o wysokiej wartości, jest kluczowe. Niniejszy przewodnik przedstawia autorytatywny przegląd hiszpańskiego Podatku od Majątku (Impuesto sobre el Patrimonio) oraz Tymczasowego Podatku Solidarnościowego od Wielkich Fortun (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas), koncentrując się na ich implikacjach dla nierezydentów kupujących nieruchomości z rynku pierwotnego w Andaluzji.

Zrozumienie Podatku od Majątku (Impuesto sobre el Patrimonio – IP)

Impuesto sobre el Patrimonio (IP) jest bezpośrednim i osobistym podatkiem nakładanym na wartość majątku netto osób fizycznych na dzień 31 grudnia każdego roku. Chociaż jest to podatek państwowy, jego pobór jest w 100% cedowany na autonomiczne wspólnoty Hiszpanii, które mają prawo do regulowania różnych aspektów, w tym minimalnych zwolnień, stawek podatkowych i ulg.

Kogo dotyczy?

Dla zagranicznych nabywców (nierezydentów) Podatek od Majątku dotyczy aktywów i praw znajdujących się, wykonalnych lub do spełnienia na terytorium Hiszpanii. Oznacza to, że nieruchomość z rynku pierwotnego na Costa del Sol podlega temu podatkowi dla właścicieli nierezydentów.

Specyficzne zasady Andaluzji dotyczące IP

Historycznie, Andaluzja, podobnie jak niektóre inne wspólnoty autonomiczne, wprowadziła 100% ulgę w Podatku od Majątku, skutecznie eliminując zobowiązanie podatkowe dla rezydentów oraz, pod pewnymi warunkami, dla nierezydentów posiadających swoje główne aktywa hiszpańskie w regionie. To uczyniło Andaluzję szczególnie atrakcyjną lokalizacją dla osób o wysokiej wartości netto.

Jednakże, wprowadzenie Tymczasowego Podatku Solidarnościowego od Wielkich Fortun znacząco zmieniło ten krajobraz. Na lata 2024 i 2025, podczas gdy Podatek Solidarnościowy pozostaje w mocy, specyficzna skala IP Andaluzji i 100% ulga są skutecznie modyfikowane. Regionalne przepisy zapewniają teraz, że podatnicy nie zapłacą więcej niż zapłaciliby zgodnie z przepisami z 2023 roku, a każda kwota zapłacona z tytułu IP w Andaluzji zmniejsza zobowiązanie z tytułu Podatku Solidarnościowego.

Progi Podatku od Majątku i Obowiązek Deklaracji

Na poziomie państwowym obowiązuje ogólne minimalne zwolnienie w wysokości 700 000 EUR na podatnika. Oznacza to, że jeśli Twój majątek netto podlegający hiszpańskiemu Podatkowi od Majątku spadnie poniżej tej kwoty, zazwyczaj nie musisz płacić podatku. Jednakże, obowiązek złożenia deklaracji Podatku od Majątku (Modelo 714) istnieje, jeśli Twój majątek netto przekracza 2 000 000 EUR, nawet jeśli wynikające z tego zobowiązanie podatkowe wynosi zero po zastosowaniu zwolnień i ulg.

Wycena nieruchomości z rynku pierwotnego dla IP

Przy ocenie wartości nieruchomości z rynku pierwotnego dla celów Podatku od Majątku obowiązują następujące zasady:

1. Cena nabycia: Rzeczywista cena zapłacona za nieruchomość, w tym wszelkie związane z tym koszty i podatki nierozerwalnie związane z nabyciem (np. IVA, AJD, opłaty notarialne, opłaty rejestracyjne).
2. Wartość katastralna: Wartość przypisana nieruchomości przez Kataster (rządowy rejestr administracyjny), która jest zazwyczaj niższa niż wartość rynkowa.
3. Wartość referencyjna (Valor de Referencia): Wartość ustalona przez Dirección General del Catastro na podstawie cen rynkowych z notarialnie poświadczonych sprzedaży nieruchomości. Wartość ta dotyczy nieruchomości nabytych od 1 stycznia 2022 roku i stanowi minimalną podstawę opodatkowania dla różnych podatków, w tym Podatku od Majątku, jeśli była używana jako podstawa opodatkowania w momencie nabycia.

Dla celów Podatku od Majątku, wartość nieruchomości jest przyjmowana jako najwyższa z tych trzech wartości. W przypadku nieruchomości z rynku pierwotnego, będących w budowie na dzień 31 grudnia, zadeklarowana wartość jest sumą kwot faktycznie zainwestowanych w budowę do tej daty, plus proporcjonalna wartość gruntu.

Złożenie deklaracji Podatku od Majątku

Deklaracja Podatku od Majątku składana jest za pomocą Modelo 714. Termin złożenia deklaracji zazwyczaj pokrywa się z roczną kampanią podatku dochodowego, zwykle od kwietnia do czerwca roku następującego po roku podatkowym. Prezentacja musi odbywać się elektronicznie za pośrednictwem strony internetowej Agencia Tributaria.

Tymczasowy Podatek Solidarnościowy od Wielkich Fortun (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas – ITSGF)

Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) jest państwowym, bezpośrednim, osobistym i uzupełniającym podatkiem do Podatku od Majątku. Został wprowadzony Ustawą 38/2022 w celu zapewnienia minimalnego opodatkowania dużych fortun w całej Hiszpanii, szczególnie w sytuacjach, gdy wspólnoty autonomiczne stosują znaczące ulgi w Podatku od Majątku.

Charakter i Czas Trwania

Pierwotnie zaprojektowany jako podatek tymczasowy na lata 2022 i 2023, ITSGF został przedłużony na czas nieokreślony od grudnia 2023 r. Jego stosowanie będzie kontynuowane „do czasu przeglądu opodatkowania majątku w kontekście reformy systemu finansowania wspólnot autonomicznych”. Dlatego pozostaje w pełni skuteczny na lata 2024 i 2025.

Kogo dotyczy?

ITSGF ma zastosowanie do osób, których majątek netto przekracza 3 000 000 EUR. Dla nierezydentów podatek ten dotyczy aktywów znajdujących się w Hiszpanii, podobnie jak Podatek od Majątku. Co ważne, minimalne zwolnienie w wysokości 700 000 EUR dla Podatku od Majątku jest również stosowane do obliczeń ITSGF dla nierezydentów (obligation real). Oznacza to, że w praktyce majątek netto hiszpańskiego nierezydenta musi zazwyczaj przekroczyć 3 700 000 EUR, zanim powstanie zobowiązanie podatkowe z tytułu ITSGF.

Związek z Podatkiem od Majątku (IP)

Podatek Solidarnościowy jest komplementarny do Podatku od Majątku, co oznacza, że każda kwota zapłacona z tytułu Podatku od Majątku we wspólnocie autonomicznej podlega odliczeniu od kwoty należnej z tytułu ITSGF. Ten mechanizm zapobiega podwójnemu opodatkowaniu tych samych aktywów. ITSGF ma na celu zharmonizowanie opodatkowania dużych fortun, zapewniając, że nawet w regionach z 100% ulgą IP, pewien poziom podatku jest płacony od wysokiej wartości netto.

Stawki Podatkowe ITSGF

ITSGF stosuje progresywną skalę podatkową do majątku netto przekraczającego próg. Stawki ogólnokrajowe wynoszą:

• Do 5 347 998,03 EUR: 1,7%
• Od 5 347 998,03 EUR do 10 695 996,06 EUR: 2,1%
• Powyżej 10 695 996,06 EUR: 3,5%

Stawki te mają zastosowanie do części majątku netto, która przekracza próg 3 000 000 EUR, po zastosowaniu zwolnienia w wysokości 700 000 EUR oraz po odliczeniu zapłaconego Podatku od Majątku.

Wycena nieruchomości z rynku pierwotnego dla ITSGF

Zasady wyceny nieruchomości z rynku pierwotnego dla ITSGF są takie same jak dla Podatku od Majątku, ponieważ jest to podatek komplementarny, który przyjmuje metodologię wyceny IP. Oznacza to, że wycena będzie najwyższą z ceny nabycia, wartości katastralnej lub wartości referencyjnej, a w przypadku nieruchomości w budowie będzie oparta na zainwestowanych kwotach plus wartości gruntu.

Złożenie deklaracji Podatku Solidarnościowego

Deklaracja ITSGF składana jest za pomocą Modelo 718. Oficjalny okres składania tej deklaracji zazwyczaj trwa od 1 lipca do 31 lipca roku następującego po roku podatkowym (np. dla roku podatkowego 2024 zostałaby złożona w lipcu 2025 r.). Złożenie elektroniczne jest obowiązkowe.

Implikacje dla zagranicznych nabywców nieruchomości z rynku pierwotnego na Costa del Sol

Dla zagranicznych nabywców inwestujących w nieruchomości z rynku pierwotnego o wysokiej wartości na Costa del Sol, zarówno Podatek od Majątku, jak i Tymczasowy Podatek Solidarnościowy wymagają starannego rozważenia:

• Wycena aktywów: Zapewnij dokładną wycenę swojej nieruchomości z rynku pierwotnego, stosując przepisane metody (cena nabycia, wartość katastralna lub wartość referencyjna), aby prawidłowo określić swoją podstawę opodatkowania.
• Progi: Bądź świadomy minimalnego zwolnienia w wysokości 700 000 EUR dla Podatku od Majątku oraz progu 3 000 000 EUR dla Podatku Solidarnościowego, co w praktyce oznacza, że zobowiązanie często zaczyna się dla majątku netto powyżej 3 700 000 EUR dla nierezydentów, biorąc pod uwagę ogólne zwolnienie.
• Kontekst Andaluzji: Podczas gdy 100% ulga w Podatku od Majątku w Andaluzji była atrakcyjna, Podatek Solidarnościowy odgrywa teraz dominującą rolę dla dużych fortun, zapewniając podstawowy poziom opodatkowania niezależnie od regionalnych polityk IP.
• Obowiązki składania deklaracji: Niezależnie od tego, czy należy się zapłata podatku, nadal możesz być zobowiązany do złożenia Modelo 714 dla Podatku od Majątku, jeśli Twój majątek netto przekracza 2 000 000 EUR. Jeśli Twój majątek netto przekracza próg 3 000 000 EUR, złożenie Modelo 718 dla Podatku Solidarnościowego jest obowiązkowe.

Zaleca się, aby zagraniczni nabywcy zasięgnęli profesjonalnej porady podatkowej, aby poruszać się po tych złożonych przepisach i zapewnić pełną zgodność, zwłaszcza biorąc pod uwagę dynamiczny charakter ustawodawstwa podatkowego w Hiszpanii.