Imposta sul Patrimonio (Impuesto de Patrimonio) per i non residenti in Andalusia

Imposta sul patrimonio per i non-residenti in Andalusia: la versione breve

Se sei un acquirente straniero che acquista una casa di nuova costruzione ovunque sulla Costa del Sol, la buona notizia riguardo all’imposta sul patrimonio spagnola (Impuesto sobre el Patrimonio) è che l’Andalusia è una delle regioni più favorevoli in Spagna. Dal momento che una riforma regionale è entrata in vigore nel 2022, l’Andalusia applica un’agevolazione (bonificación) del 100% sull’imposta sul patrimonio dovuta, il che significa che l’obbligazione effettiva per la grande maggioranza dei proprietari non-residenti è pari a zero.¹ Tuttavia, «zero da pagare» non è sempre uguale a «nulla da fare», e un’imposta separata a livello statale può ancora colpire le maggiori fortune. Questa guida spiega come funziona l’imposta sul patrimonio per i non-residenti, cosa copre l’agevolazione andalusa e dove si trovano le eccezioni.

Come l’imposta sul patrimonio spagnola tratta i non-residenti

L’Impuesto sobre el Patrimonio è un’imposta annuale sul valore netto dei beni di una persona, calcolata al 31 dicembre di ogni anno. I residenti sono tassati sul loro patrimonio mondiale (obligación personal), ma i non-residenti sono tassati solo sui beni e diritti situati in Spagna (obligación real).² Per un tipico acquirente della Costa del Sol, ciò significa che l’imposta considera solo la tua proprietà spagnola, eventuali saldi bancari spagnoli e altri beni situati in Spagna. La tua pensione, il portafoglio e la proprietà del tuo paese di origine rientrano interamente al di fuori del suo ambito.

«Valore netto» significa il valore di tali beni spagnoli meno eventuali debiti garantiti da essi. Un mutuo contratto per l’acquisto della proprietà è deducibile, quindi un acquisto fortemente indebitato produce una base imponibile molto più piccola rispetto a un acquisto in contanti.

L’esenzione di 700.000 euro

Ogni contribuente, residente o non-residente, beneficia di una soglia di esenzione nazionale di 700.000 euro di patrimonio netto.¹² Solo il valore al di sopra di tale cifra entra nel calcolo dell’imposta. Poiché la soglia è per persona, una coppia che possiede una proprietà congiuntamente ha un patrimonio netto spagnolo combinato di 1.400.000 euro prima che l’imposta inizi a incidere.

L’agevolazione di 300.000 euro per la residenza abituale di solito non si applica

I residenti spagnoli godono anche di un’ulteriore esenzione fino a 300.000 euro sul valore della loro residenza abituale.¹³ Per la maggior parte dei non-residenti questa agevolazione non è disponibile, perché una proprietà per vacanze o investimento sulla Costa del Sol non è la tua residenza abituale. Vale la pena sapere che l’agevolazione esiste, ma non dovresti presumere che si applichi a una seconda casa.

Aliquote fiscali e l’agevolazione andalusa del 100%

Laddove non si applica una scala regionale, la scala progressiva statale va dallo 0,2% sulla prima fascia fino al 3,5% sul patrimonio netto superiore a circa 10,7 milioni di euro.² In pratica, tuttavia, i non-residenti possono applicare le regole della regione spagnola in cui si trova il maggior valore dei loro beni spagnoli.² Per un acquirente il cui unico bene spagnolo è una casa sulla Costa del Sol, quella regione è l’Andalusia.

L’Andalusia applica un’agevolazione del 100% sulla quota risultante dell’imposta sul patrimonio.¹ L’effetto è che, dopo che l’imposta è stata calcolata sulla scala statale, l’importo dovuto è ridotto a zero. Quindi anche un non-residente il cui patrimonio netto spagnolo supera comodamente i 700.000 euro normalmente non avrà imposta sul patrimonio andalusa da pagare.

Potresti comunque dover presentare una dichiarazione

Una trappola comune è presumere che, poiché l’agevolazione dell’Andalusia azzera il conto, non ci sia nulla da presentare. Ciò non è corretto. La dichiarazione dell’imposta sul patrimonio (Modelo 714) deve essere presentata se c’è imposta da pagare, o se il valore lordo dei tuoi beni e diritti supera i 2.000.000 euro, indipendentemente da eventuali esenzioni o agevolazioni.³ Un non-residente che acquista una proprietà sulla Costa del Sol del valore superiore a 2.000.000 euro dovrebbe quindi aspettarsi di presentare una dichiarazione informativa annuale anche se l’importo dovuto è zero. La campagna dell’imposta sul patrimonio si svolge parallelamente alla campagna dell’imposta sul reddito, in linea di massima da aprile a giugno dell’anno successivo all’anno fiscale; conferma le date esatte per l’anno in questione con un consulente fiscale spagnolo o l’Agencia Tributaria.

L’Imposta di Solidarietà sulle Grandi Fortune: l’eccezione importante

Dall’anno fiscale 2022, la Spagna ha imposto una tassa statale separata sui più ricchi, l’Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, spesso abbreviata in imposta di solidarietà sulle grandi fortune e dichiarata sul Modelo 718. Originariamente introdotta come misura temporanea, è stata successivamente mantenuta in vigore su base continuativa.¹ Questo è cruciale per gli acquirenti di alto valore, perché è un’imposta statale e l’agevolazione regionale andalusa non la annulla.

Le sue caratteristiche principali rispecchiano l’imposta sul patrimonio: i non-residenti sono tassati tramite obligación real solo sui beni spagnoli, e si applica la stessa esenzione personale di 700.000 euro.¹ L’imposta si applica solo al patrimonio netto di 3.000.000 euro o più, e i suoi scaglioni progressivi sono:

• 1,7% sul patrimonio netto tra 3.000.000 e 5.340.000 euro¹
• 2,1% sul patrimonio netto tra 5.340.000 e 10.695.000 euro (circa)¹
• 3,5% sul patrimonio netto superiore a circa 10.695.000 euro¹

Per evitare la doppia imposizione, qualsiasi imposta sul patrimonio effettivamente pagata per lo stesso periodo viene detratta dall’imposta di solidarietà dovuta.¹ In Andalusia, dove l’imposta sul patrimonio è ridotta a zero dall’agevolazione del 100%, di solito non c’è nulla da detrarre, quindi un non-residente con un patrimonio netto spagnolo superiore a 3.000.000 euro può finire per pagare l’imposta di solidarietà per intero. In breve: l’agevolazione andalusa ti protegge fino a circa 3.000.000 euro di patrimonio netto spagnolo, ma non oltre.

Esempi pratici per gli acquirenti della Costa del Sol

Una nuova costruzione da 1,2 milioni di euro acquistata congiuntamente

Una coppia che acquista una proprietà da 1.200.000 euro detiene 600.000 euro di patrimonio netto spagnolo ciascuno. Entrambi si trovano al di sotto della soglia di esenzione di 700.000 euro, quindi non c’è imposta sul patrimonio e, supponendo che non detengano altri grandi beni spagnoli, neanche alcun obbligo di presentazione.

Una villa da 2,5 milioni di euro a nome di un unico acquirente

Un unico proprietario non-residente di una villa da 2.500.000 euro supera la soglia di presentazione di 2.000.000 euro, quindi è richiesta la presentazione di un Modelo 714. L’agevolazione andalusa del 100% riduce comunque l’imposta sul patrimonio a zero, e il patrimonio netto è inferiore a 3.000.000 euro, quindi l’imposta di solidarietà non si applica. Il risultato è una dichiarazione annuale con nulla da pagare.

Una tenuta da 5 milioni di euro a nome di un unico acquirente

Qui l’agevolazione andalusa riduce nuovamente l’imposta sul patrimonio a zero, ma il patrimonio netto spagnolo è superiore a 3.000.000 euro, quindi l’imposta di solidarietà si applica alla quota al di sopra di tale cifra al 1,7%. Questo acquirente ha una reale obbligazione fiscale annuale nonostante la generosità dell’Andalusia, ed è essenziale una consulenza fiscale specialistica.

Come l’imposta sul patrimonio si integra con i tuoi altri obblighi fiscali spagnoli

L’imposta sul patrimonio è solo una parte del quadro. Come proprietario non-residente ti occuperai anche dell’imposta sul reddito dei non-residenti (IRNR) tramite il Modelo 210, che applica un’imposta sul reddito imputato anche su una proprietà che non affitti, e l’imposta municipale annuale sulla proprietà (IBI) riscossa dal tuo comune della Costa del Sol. Al momento dell’acquisto, una nuova costruzione comporta IVA e AJD anziché l’imposta sul trasferimento di immobili di seconda mano (ITP), e gli acquirenti dovrebbero essere consapevoli della ritenzione del 3% sulle vendite da parte di non-residenti e della plusvalía municipale quando arriverà il momento di vendere. Le nostre guide correlate sull’imposta sul reddito dei non-residenti e il Modelo 210, sui costi di acquisto e le tasse sulle case di nuova costruzione, e sull’ottenimento del NIE coprono tali aree in dettaglio.

Punti chiave pratici

• Per la maggior parte degli acquirenti stranieri sulla Costa del Sol, l’agevolazione andalusa del 100% significa nessuna imposta sul patrimonio da pagare.¹
• Presenta comunque il Modelo 714 se i tuoi beni spagnoli superano i 2.000.000 euro, anche se nulla da pagare.³
• Ogni proprietario ha una soglia di esenzione di 700.000 euro, quindi la proprietà congiunta raddoppia la soglia di esenzione fiscale.¹²
• Al di sopra di circa 3.000.000 euro di patrimonio netto spagnolo, l’imposta di solidarietà statale può applicarsi e l’agevolazione regionale non ti proteggerà.¹
• Regole e soglie cambiano: conferma la situazione attuale con un consulente fiscale spagnolo qualificato prima di completare.

Questa guida fornisce informazioni generali, non consulenza fiscale personale. Circostanze individuali, trattati fiscali e cambiamenti annuali di bilancio possono tutti influire sulla tua posizione, quindi è fortemente raccomandata una consulenza professionale adattata alla tua situazione.