Podatek od majątku (Impuesto de Patrimonio) dla nierezydentów w Andaluzji

Podatek od majątku dla nierezydentów w Andaluzji: w skrócie

Jeśli jesteś zagranicznym nabywcą kupującym nowo wybudowany dom gdziekolwiek na Costa del Sol, dobrą wiadomością dotyczącą hiszpańskiego podatku od majątku (Impuesto sobre el Patrimonio) jest to, że Andaluzja jest jednym z najbardziej korzystnych regionów w Hiszpanii. Od czasu wejścia w życie reformy regionalnej w 2022 roku, Andaluzja stosuje 100% ulgę (bonificación) w należnym podatku od majątku, co oznacza, że efektywne zobowiązanie dla zdecydowanej większości właścicieli nierezydentów wynosi zero.¹ Jednakże, “zero do zapłaty” nie zawsze jest tym samym co “nic do zrobienia”, a oddzielny podatek na poziomie państwowym może nadal objąć największe fortuny. Ten przewodnik wyjaśnia, jak działa podatek od majątku dla nierezydentów, co obejmuje ulga andaluzyjska i gdzie leżą wyjątki.

Jak hiszpański podatek od majątku traktuje nierezydentów

Impuesto sobre el Patrimonio to roczny podatek od wartości netto aktywów osoby, obliczany na dzień 31 grudnia każdego roku. Rezydenci są opodatkowani od ich majątku na całym świecie (obligación personal), ale nierezydenci są opodatkowani tylko od aktywów i praw znajdujących się w Hiszpanii (obligación real).² Dla typowego nabywcy na Costa del Sol oznacza to, że podatek dotyczy tylko hiszpańskiej nieruchomości, wszelkich hiszpańskich sald bankowych i innych aktywów znajdujących się w Hiszpanii. Twoja emerytura, portfel i nieruchomość w kraju ojczystym całkowicie wykraczają poza jego zakres.

“Wartość netto” oznacza wartość tych hiszpańskich aktywów pomniejszoną o wszelkie zabezpieczone nimi długi. Kredyt hipoteczny zaciągnięty na zakup nieruchomości jest odliczalny, więc zakup z wysokim lewarowaniem generuje znacznie mniejszą podstawę opodatkowania niż zakup za gotówkę.

Zwolnienie w wysokości 700 000 euro

Każdy podatnik, rezydent lub nierezydent, korzysta z krajowej ulgi podatkowej w wysokości 700 000 euro majątku netto.¹² Tylko wartość powyżej tej kwoty wchodzi do kalkulacji podatkowej. Ponieważ ulga przysługuje na osobę, para, która wspólnie posiada nieruchomość, ma łącznie 1 400 000 euro hiszpańskiego majątku netto, zanim podatek w ogóle zacznie obowiązywać.

Ulga na główne miejsce zamieszkania w wysokości 300 000 euro zazwyczaj nie ma zastosowania

Hiszpańscy rezydenci korzystają również z dalszego zwolnienia w wysokości do 300 000 euro od wartości ich stałego miejsca zamieszkania.¹³ Dla większości nierezydentów ulga ta nie jest dostępna, ponieważ nieruchomość wakacyjna lub inwestycyjna na Costa del Sol nie jest ich stałym miejscem zamieszkania. Warto wiedzieć, że ulga istnieje, ale nie należy zakładać, że ma zastosowanie do drugiego domu.

Stawki podatkowe i andaluzyjska 100% ulga

Tam, gdzie nie ma zastosowania skala regionalna, państwowa progresywna skala wynosi od 0.2% dla pierwszego przedziału do 3.5% dla majątku netto powyżej około 10.7 miliona euro.² W praktyce jednak nierezydenci mogą stosować zasady hiszpańskiego regionu, w którym znajduje się największa wartość ich hiszpańskich aktywów.² Dla nabywcy, którego jedynym hiszpańskim aktywem jest dom na Costa del Sol, tym regionem jest Andaluzja.

Andaluzja stosuje 100% ulgę na wynikającą kwotę podatku od majątku.¹ Efektem jest to, że po obliczeniu podatku według skali państwowej, kwota do zapłaty zostaje zredukowana do zera. Tak więc nawet nierezydent, którego hiszpański majątek netto znacznie przekracza 700 000 euro, normalnie nie będzie musiał płacić andaluzyjskiego podatku od majątku.

Nadal możesz być zobowiązany do złożenia deklaracji

Częstą pułapką jest założenie, że skoro ulga andaluzyjska eliminuje należność, to niczego nie trzeba składać. To nieprawda. Deklaracja podatku od majątku (Modelo 714) musi być złożona, jeśli istnieje podatek do zapłaty, lub jeśli wartość brutto aktywów i praw przekracza 2 000 000 euro, niezależnie od wszelkich zwolnień lub ulg.³ Nierezydent, który kupuje nieruchomość na Costa del Sol o wartości powyżej 2 000 000 euro, powinien zatem spodziewać się złożenia rocznej deklaracji informacyjnej, nawet jeśli kwota należna wynosi zero. Kampania podatku od majątku odbywa się równolegle z kampanią podatku dochodowego, zazwyczaj od kwietnia do czerwca roku następującego po roku podatkowym; dokładne daty dla danego roku należy potwierdzić u hiszpańskiego doradcy podatkowego lub w Agencia Tributaria.

Podatek solidarnościowy od dużych fortun: ważny wyjątek

Od roku podatkowego 2022 Hiszpania pobiera odrębny podatek państwowy od najbogatszych, Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, często skracany do podatku solidarnościowego od dużych fortun i deklarowany na Modelo 718. Pierwotnie wprowadzony jako środek tymczasowy, od tego czasu jest utrzymywany w mocy na bieżąco.¹ Jest to kluczowe dla nabywców o wysokiej wartości, ponieważ jest to podatek państwowy, a andaluzyjska ulga regionalna go nie anuluje.

Jego główne cechy odzwierciedlają podatek od majątku: nierezydenci są opodatkowani przez obligación real tylko od hiszpańskich aktywów, i obowiązuje to samo osobiste zwolnienie w wysokości 700 000 euro.¹ Podatek obejmuje tylko majątek netto w wysokości 3 000 000 euro lub więcej, a jego progresywne progi to:

• 1.7% od majątku netto między 3 000 000 a 5 340 000 euro¹
• 2.1% od majątku netto między 5 340 000 a 10 695 000 euro (około)¹
• 3.5% od majątku netto powyżej około 10 695 000 euro¹

Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, wszelki podatek od majątku faktycznie zapłacony za ten sam okres jest odliczany od należnego podatku solidarnościowego.¹ W Andaluzji, gdzie podatek od majątku jest zredukowany do zera dzięki 100% uldze, zazwyczaj nic nie ma do odliczenia, więc nierezydent z hiszpańskim majątkiem netto powyżej 3 000 000 euro może skończyć płacąc pełny podatek solidarnościowy. Krótko mówiąc: ulga andaluzyjska chroni Cię do około 3 000 000 euro hiszpańskiego majątku netto, ale nie poza tą kwotą.

Przykładowe wyliczenia dla nabywców na Costa del Sol

Nowo wybudowany dom za 1.2 miliona euro kupiony wspólnie

Para kupująca nieruchomość za 1 200 000 euro wspólnie posiada po 600 000 euro hiszpańskiego majątku netto każdy. Obie kwoty znajdują się poniżej ulgi w wysokości 700 000 euro, więc nie ma podatku od majątku i, zakładając, że nie posiadają innych dużych hiszpańskich aktywów, nie ma również obowiązku składania deklaracji.

Willa za 2.5 miliona euro na nazwisko jednego nabywcy

Pojedynczy nierezydent, właściciel willi o wartości 2 500 000 euro, przekracza próg składania deklaracji w wysokości 2 000 000 euro, dlatego wymagane jest złożenie deklaracji Modelo 714. Andaluzyjska 100% ulga nadal redukuje podatek od majątku do zera, a majątek netto jest poniżej 3 000 000 euro, więc podatek solidarnościowy nie ma zastosowania. Wynikiem jest roczna deklaracja z zerową kwotą do zapłaty.

Posiadłość za 5 milionów euro na nazwisko jednego nabywcy

W tym przypadku andaluzyjska ulga ponownie sprowadza podatek od majątku do zera, ale majątek netto w Hiszpanii przekracza 3 000 000 euro, więc podatek solidarnościowy ma zastosowanie do części powyżej tej kwoty w wysokości 1.7%. Ten nabywca ma rzeczywiste roczne zobowiązanie, pomimo hojności Andaluzji, a specjalistyczna porada podatkowa jest niezbędna.

Jak podatek od majątku wpisuje się w Twoje inne hiszpańskie obowiązki podatkowe

Podatek od majątku to tylko jeden element układanki. Jako nierezydent-właściciel będziesz również mieć do czynienia z podatkiem dochodowym od nierezydentów (IRNR) za pośrednictwem Modelo 210, który nalicza fikcyjny dochód nawet od nieruchomości, której nie wynajmujesz, oraz roczny gminny podatek od nieruchomości (IBI) pobierany przez Twój urząd miasta na Costa del Sol. Przy zakupie, nowo wybudowany dom podlega IVA i AJD, a nie podatkowi od przeniesienia własności (ITP) dla nieruchomości używanych, a kupujący powinni być świadomi 3% potrącenia przy sprzedaży przez nierezydentów oraz gminnego podatku plusvalía, gdy nadejdzie czas sprzedaży. Nasze powiązane przewodniki dotyczące podatku dochodowego od nierezydentów i Modelo 210, kosztów zakupu i podatków od nowo wybudowanych domów oraz uzyskania NIE szczegółowo omawiają te obszary.

Praktyczne wnioski

• Dla większości zagranicznych nabywców na Costa del Sol, andaluzyjska 100% ulga oznacza brak podatku od majątku do zapłaty.¹
• Nadal należy złożyć Modelo 714, jeśli Twoje hiszpańskie aktywa przekraczają 2 000 000 euro, nawet jeśli nic nie masz do zapłaty.³
• Każdy właściciel ma ulgę w wysokości 700 000 euro, więc wspólne posiadanie podwaja bufor wolny od podatku.¹²
• Powyżej około 3 000 000 euro hiszpańskiego majątku netto, może mieć zastosowanie państwowy podatek solidarnościowy, a ulga regionalna nie ochroni Cię.¹
• Zasady i progi zmieniają się: przed zakończeniem transakcji potwierdź aktualną sytuację u wykwalifikowanego hiszpańskiego doradcy podatkowego.

Ten przewodnik zawiera ogólne informacje, a nie osobistą poradę podatkową. Indywidualne okoliczności, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i coroczne zmiany budżetowe mogą wpływać na Twoją sytuację, dlatego zdecydowanie zalecana jest profesjonalna porada dostosowana do Twojej sytuacji.