Imposta sul Patrimonio (Impuesto de Patrimonio) per i Non-Residenti in Andalusia

Imposta sul patrimonio per i non residenti in Andalusia: la versione breve

Se sei un acquirente straniero che acquista una casa di nuova costruzione in qualsiasi parte della Costa del Sol, la buona notizia sull’imposta sul patrimonio spagnola (Impuesto sobre el Patrimonio) è che l’Andalusia è una delle regioni più favorevoli in Spagna. Poiché una riforma regionale è entrata in vigore nel 2022, l’Andalusia applica un rimborso (bonificación) del 100% sull’imposta sul patrimonio dovuta, il che significa che l’obbligazione effettiva per la stragrande maggioranza dei proprietari non residenti è zero.¹ Tuttavia, “zero da pagare” non è sempre uguale a “nulla da fare”, e una tassa statale separata può comunque colpire le fortune più grandi. Questa guida spiega come funziona l’imposta sul patrimonio per i non residenti, cosa copre il rimborso andaluso e dove si trovano le eccezioni.

Come l’Imposta sul patrimonio spagnola tratta i non residenti

L’Impuesto sobre el Patrimonio è un’imposta annuale sul valore netto del patrimonio di una persona, calcolata al 31 dicembre di ogni anno. I residenti sono tassati sul loro patrimonio mondiale (obligación personal), ma i non residenti sono tassati solo sui beni e diritti situati in Spagna (obligación real).² Per un tipico acquirente della Costa del Sol questo significa che l’imposta considera solo la tua proprietà spagnola, qualsiasi saldo bancario spagnolo e altri beni situati in Spagna. La tua pensione, portafoglio e proprietà nel paese d’origine ricadono completamente fuori dal suo ambito.

“Valore netto” significa il valore di tali beni spagnoli meno eventuali debiti garantiti su di essi. Un mutuo contratto per acquistare la proprietà è deducibile, quindi un acquisto altamente finanziato produce una base imponibile molto più piccola rispetto a uno in contanti.

L’esenzione di 700.000 euro

Ogni contribuente, residente o non residente, beneficia di un’esenzione nazionale dall’imposta di 700.000 euro di patrimonio netto.¹² Solo il valore superiore a tale cifra rientra nel calcolo dell’imposta. Poiché l’esenzione è per persona, una coppia che possiede una proprietà congiuntamente ha un patrimonio netto spagnolo combinato di 1.400.000 euro prima che l’imposta inizi a farsi sentire.

L’agevolazione di 300.000 euro per l’abitazione principale di solito non si applica

I residenti spagnoli godono anche di un’ulteriore esenzione fino a 300.000 euro contro il valore della loro residenza abituale.¹³ Per la maggior parte dei non residenti, questa agevolazione non è disponibile, poiché una proprietà per le vacanze o per investimento sulla Costa del Sol non è la tua residenza abituale. Vale la pena sapere che l’agevolazione esiste, ma non dovresti presumere che si applichi a una seconda casa.

Aliquote fiscali e il rimborso andaluso del 100%

Laddove non si applica una scala regionale, la scala progressiva statale va dallo 0,2% sulla prima fascia fino al 3,5% sul patrimonio netto superiore a circa 10,7 milioni di euro.² In pratica, tuttavia, i non residenti possono applicare le regole della regione spagnola in cui si trova il valore maggiore dei loro beni spagnoli.² Per un acquirente il cui unico bene spagnolo è una casa sulla Costa del Sol, quella regione è l’Andalusia.

L’Andalusia applica un rimborso del 100% sulla quota dell’imposta sul patrimonio risultante.¹ L’effetto è che, dopo che l’imposta è stata calcolata sulla scala statale, l’importo da pagare è ridotto a zero. Quindi anche un non residente il cui patrimonio netto spagnolo supera comodamente i 700.000 euro normalmente non avrà alcuna imposta sul patrimonio andalusa da pagare.

Potresti comunque dover presentare una dichiarazione

Un errore comune è presumere che poiché il rimborso dell’Andalusia azzera il conto, non ci sia nulla da presentare. Questo non è corretto. La dichiarazione dell’imposta sul patrimonio (Modelo 714) deve essere presentata se c’è un’imposta da pagare, o se il valore lordo dei tuoi beni e diritti supera i 2.000.000 di euro, indipendentemente da eventuali esenzioni o rimborsi.³ Un non residente che acquista una proprietà sulla Costa del Sol del valore superiore a 2.000.000 di euro dovrebbe quindi aspettarsi di presentare una dichiarazione informativa annuale anche se l’importo dovuto è zero. La campagna dell’imposta sul patrimonio si svolge parallelamente alla campagna dell’imposta sul reddito, all’incirca da aprile a giugno dell’anno successivo all’anno fiscale; conferma le date esatte per l’anno in questione con un consulente fiscale spagnolo o l’Agencia Tributaria.

L’Imposta di Solidarietà sulle Grandi Fortune: l’eccezione importante

Dall’anno fiscale 2022, la Spagna ha imposto una tassa statale separata sui più abbienti, l’Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, spesso abbreviata in tassa di solidarietà sulle grandi fortune e dichiarata sul Modelo 718. Originariamente introdotta come misura temporanea, è stata poi mantenuta in vigore su base continuativa.¹ Questo è fondamentale per gli acquirenti di alto valore, perché è una tassa statale e il rimborso regionale andaluso non la annulla.

Le sue caratteristiche principali riflettono l’imposta sul patrimonio: i non residenti sono tassati tramite obligación real solo sui beni spagnoli, e si applica la stessa esenzione personale di 700.000 euro.¹ L’imposta raggiunge solo un patrimonio netto di 3.000.000 di euro o più, e le sue fasce progressive sono:

• 1,7% sul patrimonio netto tra 3.000.000 e 5.340.000 euro¹
• 2,1% sul patrimonio netto tra 5.340.000 e 10.695.000 euro (circa)¹
• 3,5% sul patrimonio netto superiore a circa 10.695.000 euro¹

Per evitare la doppia imposizione, qualsiasi imposta sul patrimonio effettivamente pagata per lo stesso periodo viene dedotta dall’imposta di solidarietà dovuta.¹ In Andalusia, dove l’imposta sul patrimonio è ridotta a zero dal rimborso del 100%, di solito non c’è nulla da dedurre, quindi un non residente con un patrimonio netto spagnolo superiore a 3.000.000 di euro può finire per pagare l’imposta di solidarietà per intero. In breve: il rimborso andaluso ti protegge fino a circa 3.000.000 di euro di patrimonio netto spagnolo, ma non oltre.

Esempi pratici per gli acquirenti della Costa del Sol

Una nuova costruzione da 1,2 milioni di euro acquistata congiuntamente

Una coppia che acquista una proprietà di 1.200.000 euro congiuntamente detiene 600.000 euro di patrimonio netto spagnolo ciascuno. Entrambi si collocano al di sotto dell’esenzione di 700.000 euro, quindi non c’è imposta sul patrimonio e, supponendo che non detengano altri beni spagnoli di valore, nemmeno alcun obbligo di presentazione.

Una villa da 2,5 milioni di euro a nome di un singolo acquirente

Un singolo proprietario non residente di una villa da 2.500.000 euro supera la soglia di presentazione di 2.000.000 di euro, quindi è richiesta una dichiarazione Modelo 714. Il rimborso andaluso del 100% riduce comunque l’imposta sul patrimonio a zero, e il patrimonio netto è inferiore a 3.000.000 di euro, quindi l’imposta di solidarietà non si applica. Il risultato è una dichiarazione annuale senza nulla da pagare.

Una tenuta da 5 milioni di euro a nome di un singolo acquirente

Qui il rimborso andaluso riporta nuovamente l’imposta sul patrimonio a zero, ma il patrimonio netto spagnolo è superiore a 3.000.000 di euro, quindi l’imposta di solidarietà si applica alla quota superiore a tale cifra con un’aliquota dell’1,7%. Questo acquirente ha un’effettiva obbligazione fiscale annuale nonostante la generosità dell’Andalusia, e una consulenza fiscale specialistica è essenziale.

Come l’imposta sul patrimonio si inserisce nelle tue altre obbligazioni fiscali spagnole

L’imposta sul patrimonio è solo una parte del quadro. Come proprietario non residente dovrai anche occuparti dell’imposta sul reddito dei non residenti (IRNR) tramite il Modelo 210, che applica un’imputazione di reddito anche su una proprietà che non affitti, e l’imposta annuale sugli immobili (IBI) addebitata dal tuo comune della Costa del Sol. All’acquisto, una nuova costruzione comporta IVA e AJD anziché l’imposta di trasferimento di beni usati (ITP), e gli acquirenti dovrebbero essere a conoscenza della ritenuta del 3% sulle vendite da parte di non residenti e della plusvalia municipale quando arriverà il momento di vendere. Le nostre guide correlate sull’imposta sul reddito dei non residenti e sul Modelo 210, sui costi di acquisto e sulle imposte sulle case di nuova costruzione, e sull’ottenimento di un NIE coprono tali aree in dettaglio.

Punti chiave pratici

• Per la maggior parte degli acquirenti stranieri sulla Costa del Sol, il rimborso andaluso del 100% significa nessuna imposta sul patrimonio da pagare.¹
• Presenta comunque il Modelo 714 se i tuoi beni spagnoli superano i 2.000.000 di euro, anche se non c’è nulla da pagare.³
• Ogni proprietario ha un’esenzione di 700.000 euro, quindi la proprietà congiunta raddoppia il cuscinetto esentasse.¹²
• Al di sopra di circa 3.000.000 di euro di patrimonio netto spagnolo, l’imposta di solidarietà statale può applicarsi e il rimborso regionale non ti proteggerà.¹
• Le regole e le soglie cambiano: conferma la posizione attuale con un consulente fiscale spagnolo qualificato prima di completare.

Questa guida è un’informazione generale, non una consulenza fiscale personale. Circostanze individuali, trattati fiscali e modifiche annuali al bilancio possono tutti influenzare la tua posizione, quindi una consulenza professionale su misura per la tua situazione è fortemente raccomandata.