Grenzüberschreitende Erbschaft für ausländische Eigentümer in Spanien
Für ausländische Eigentümer von Immobilien an der Costa del Sol gelten im Todesfall zwei getrennte Systeme: Die EU-Verordnung 650/2012 bestimmt, welches Landesrecht die Erbfolge regelt, während die spanische Erbschaftsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) lokal erhoben wird, wobei Andalusien eine nahezu vollständige Steuererleichterung für nahe Verwandte anbietet. Ein spanisches Testament, das Ihr nationales Recht wählt, sowie eine frühzeitige Planung der NIE und der sechsmonatigen Steuerfrist, vermeidet die meisten grenzüberschreitenden Probleme.
Grenzüberschreitende Erbschaft ist einer der am meisten missverstandenen Aspekte des Immobilienbesitzes in Spanien, und Fehler können ausländische Eigentümer an der Costa del Sol sowohl Zeit als auch Geld kosten. Der entscheidende Punkt ist, dass zwei völlig getrennte Systeme zur Anwendung kommen, wenn ein Eigentümer stirbt. Ein System entscheidet, welches Landesrecht die Erbfolge regelt (die Erbrechtsregeln), und ein völlig anderes System entscheidet, wie viel Steuern die Erben in Spanien zahlen. Das Verständnis dieser Trennung ist die Grundlage jedes sinnvollen Plans für ausländische Eigentümer in Spanien.
Welches Landesrecht Ihr Nachlass regelt
Seit dem 17. August 2015 wird die grenzüberschreitende Erbfolge innerhalb der meisten EU-Länder durch die Verordnung (EU) Nr. 650/2012, oft als Brüssel IV bezeichnet, geregelt. Sie gilt für Nachlässe von Personen, die an oder nach diesem Datum sterben.1 Die Standardregel besagt, dass die Gerichte und das Recht des Landes, in dem der Verstorbene seinen letzten gewöhnlichen Aufenthalt hatte, die gesamte Erbfolge behandeln.1 Ein ausländischer Eigentümer, der tatsächlich nach Marbella oder Estepona umgezogen ist, könnte also standardmäßig spanisches Erbrecht auf seinen weltweiten Nachlass angewendet bekommen.
Dies ist wichtig, da das spanische Erbrecht die Pflichtteilsregelung (die legitima) beinhaltet, die einen festen Anteil des Nachlasses für Kinder und bestimmte Verwandte vorsieht und die freie Verfügung über Ihre Vermögenswerte einschränkt. Viele Käufer aus dem Vereinigten Königreich, Irland, Skandinavien und anderswo erwarten volle Testierfreiheit, die die spanischen Standardregeln nicht gewähren.
Die Wahl des Rechts Ihrer Staatsangehörigkeit
Die Verordnung bietet Ihnen einen Ausweg. Sie können wählen, dass das Recht Ihres Herkunftslandes für Ihre Erbfolge gelten soll, anstelle des Rechts Ihres Wohnsitzes.12 Diese Wahl, bekannt als professio juris, muss ausdrücklich getroffen werden, normalerweise in einem Testament oder einer separaten Erklärung.2 Jemand mit mehr als einer Staatsangehörigkeit kann jede davon wählen.2
Für die meisten ausländischen Eigentümer an der Costa del Sol ist die praktische Lösung, ein spanisches Testament für ihre spanischen Vermögenswerte zu erstellen und darin das Recht ihres Herkunftslandes zu wählen. Das vereinfacht die Übertragung der Immobilie in Spanien, während die Freiheit erhalten bleibt, den Nachlass nach den vertrauten Regeln des Heimatlandes zu verteilen. Ein spanischer Notar registriert das Testament im Zentralregister der letzten Testamente, was den Prozess später beschleunigt. Beachten Sie, dass Dänemark und Irland nicht an der Verordnung teilnehmen, daher befinden sich ihre Staatsangehörigen in einer etwas anderen Position und sollten spezifischen Rat einholen.2 Das Vereinigte Königreich hat sich nie dafür entschieden, aber ein britischer Staatsangehöriger, der in einem teilnehmenden Staat wie Spanien ansässig ist oder dort Vermögenswerte besitzt, kann dennoch vom Rechtswahlmechanismus profitieren, wenn die spanischen Behörden die Verordnung anwenden.
Das Europäische Nachlasszeugnis
Um eine Erbschaft grenzüberschreitend zu überführen, können Erben, Vermächtnisnehmer, Testamentsvollstrecker und Nachlassverwalter ein Europäisches Nachlasszeugnis erhalten. Es beweist ihren Status und ihre Befugnisse und wird in allen teilnehmenden Mitgliedstaaten ohne besonderes Verfahren anerkannt.1 Es besteht neben, und nicht anstelle, der spanischen Erbschaftsannahmeurkunde (escritura de aceptacion de herencia), die ein Notar vorbereitet, um eine Immobilie an der Costa del Sol auf die Namen der Erben zu übertragen.
Die Erbschaftssteuer ist separat und bleibt in Spanien
Hier liegt die Falle. Die Verordnung 650/2012 befasst sich überhaupt nicht mit Steuern. Erbschaftssteuern sind von den Erbrechtsregeln ausgenommen und unterliegen dem nationalen Recht jedes Landes.2 Selbst wenn Sie also gültig englisches oder deutsches Erbrecht wählen, ist die spanische Erbschaftssteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, oder ISD) in Spanien für die spanische Immobilie weiterhin fällig, weil der Vermögenswert hier liegt.
Die spanische Erbschaftssteuer wird durch einen staatlichen Rahmen (Ley 29/1987) festgelegt, aber weitgehend an die autonomen Gemeinschaften übergeben, die ihre eigenen Ermäßigungen und Freibeträge festlegen.3 Die staatliche Skala ist progressiv und reicht von 7,65% bei den kleinsten Erbschaften bis zu 34% bei den größten, vor jedem Multiplikator für entfernte Verwandte.3 Erben werden in vier Gruppen eingeteilt: Gruppe I (Nachkommen unter 21), Gruppe II (Nachkommen ab 21, Ehepartner und Vorfahren), Gruppe III (Geschwister, Neffen, Nichten, Tanten, Onkel und Schwiegerverwandte) und Gruppe IV (Cousins und nicht verwandte Personen), wobei die engsten Verwandten am geringsten besteuert werden.3
Warum Andalusien einer der besten Orte zum Erben ist
Andalusien hat sich für die Familienerbschaft bemerkenswert freundlich gezeigt. Nahe Verwandte in den Gruppen I und II profitieren von einer Ermäßigung von bis zu 1.000.000 Euro jeweils auf die Steuerbemessungsgrundlage, und zusätzlich von einer bonificación von 99% der daraus resultierenden Steuerschuld.4 In der Praxis bedeutet dies, dass ein überlebender Ehepartner oder ein Kind, das ein Haus an der Costa del Sol von einem Elternteil erbt, oft wenig oder gar keine spanische Erbschaftssteuer zahlt. Diese im andalusischen Regionalsteuerrecht verankerten Vergünstigungen sind der Grund, warum sich die Region so günstig im Vergleich zu steuerlich höher belasteten Teilen Spaniens darstellt.4 Die Vergünstigung für die Gruppen III und IV ist wesentlich begrenzter, sodass das Vererben von Immobilien an Freunde, unverheiratete Partner ohne eingetragenen Status oder entfernte Verwandte eine erhebliche Steuerschuld nach sich ziehen kann.
Die Vergünstigungen sind nicht automatisch im Sinne eines magischen Erscheinens; sie müssen korrekt in der Erklärung, innerhalb der Frist, geltend gemacht werden, und die Erben müssen die Erklärung einreichen, selbst wenn der Endbetrag null beträgt.
Nichtansässige können die andalusischen Regeln nutzen
Jahrelang waren nichtansässige Erben an die strengeren staatlichen Regeln gebunden und wurden die großzügigen regionalen Vergünstigungen verwehrt. Der Gerichtshof der Europäischen Union erklärte dies 2014 als diskriminierend (Rechtssache C-127/12), und Spanien erweiterte später die Gleichbehandlung auch auf Bewohner von Nicht-EU- und Nicht-EWR-Ländern.3 Heute kann ein nichtansässiger Erbe, der eine Immobilie in der Provinz Malaga erbt, im Allgemeinen die andalusischen Vergünstigungen anwenden, indem er die ISD-Selbstveranlagung (Modelo 650) bei der nationalen Behörde einreicht, die die Erbschaftssteuer für Nichtansässige bearbeitet.3 Dies ist ein wichtiger Punkt für ausländische Eigentümer: Das steuerliche Ergebnis an der Costa del Sol ist oft viel besser, als viele Familien befürchten.
Der praktische Zeitrahmen und die Formalitäten
Die spanische Erbschaftssteuer hat eine strikte Frist. Die Erklärung muss innerhalb von sechs Monaten nach dem Todestag eingereicht und jede Steuer gezahlt werden, obwohl eine weitere sechsmonatige Verlängerung beantragt werden kann, wenn dies rechtzeitig beantragt wird.3 Das Versäumen der Frist löst Zuschläge und Zinsen aus, daher ist frühzeitiges Handeln wichtig.
Jeder Erbe benötigt eine spanische Steuernummer (NIE), bevor der Nachlass bearbeitet werden kann, und die Eigentumsübertragung erfolgt durch notarielle Urkunde und wird dann im Grundbuchamt eingetragen. Erben müssen typischerweise auch die plusvalia municipal (die lokale Steuer auf die Wertsteigerung von städtischem Bauland, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana) entrichten, die innerhalb des gleichen sechsmonatigen Zeitrahmens an das Rathaus gezahlt wird. Nach der durch das Königliche Gesetzesdekret 26/2021 eingeführten Reform ist keine plusvalia zu zahlen, wenn keine tatsächliche Wertsteigerung des Grundstücks nachgewiesen werden kann, was Erben in stagnierenden oder fallenden Märkten schützt. Zugehörige Anleitungen in unserem NIE- und Residenzführer und unserem Leitfaden zum Erstellen eines spanischen Testaments behandeln diese Bausteine detaillierter.
Laufende und Ausgangssteuern, die auch die Erben erben
Sobald ein nichtansässiger Erbe ein Haus an der Costa del Sol besitzt, nimmt er die gleiche Steuerposition wie jeder andere ausländische Eigentümer ein. Die jährliche lokale Grundsteuer (IBI) ist weiterhin an das Rathaus zu entrichten, und Nichtansässige müssen die jährliche Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR) auf Modelo 210 einreichen, die entweder das zugerechnete Einkommen aus einem zur persönlichen Nutzung gehaltenen Eigenheim oder die tatsächlichen Mieteinnahmen, falls es vermietet wird, umfasst. Unser Leitfaden zu Steuern für Nichtansässige und Modelo 210 erläutert diese Sätze und Einreichungsregeln.
Wenn die Erben später entscheiden zu verkaufen, gelten die Standardregeln für Nichtansässige. Der Käufer muss 3% des Preises einbehalten und an die Steuerbehörde als Vorauszahlung auf die Kapitalertragssteuer des Verkäufers abführen, und der nichtansässige Verkäufer begleicht dann den tatsächlichen Gewinn auf Modelo 210, indem er diese 3%ige Einbehaltung verrechnet.5 Da der Erwerbswert einer geerbten Immobilie der für die Erbschaftssteuer erklärte Wert ist, reduziert die Führung sauberer Aufzeichnungen bereits ab dem Erbschaftsstadium direkt den Gewinn (und die Steuer) bei einem zukünftigen Verkauf. Unsere Leitfäden zum Verkauf Ihrer Immobilie an der Costa del Sol und zur Erläuterung der 3%-Einbehaltung erklären diesen Exit vollständig.
Ein sinnvoller Plan für ausländische Eigentümer
Zusammenfassend sollte ein ausländischer Eigentümer an der Costa del Sol drei Dinge tun. Erstens, ein spanisches Testament für die spanischen Vermögenswerte erstellen und, falls Sie die Verteilungsregeln Ihres Heimatlandes wünschen, ausdrücklich das Recht Ihrer Staatsangehörigkeit gemäß der Verordnung 650/2012 wählen. Zweitens, verstehen, dass die spanische Erbschaftssteuer unabhängig von dieser Wahl in Spanien verbleibt und dass die Vergünstigungen Andalusiens das steuerliche Ergebnis für nahe Verwandte ungewöhnlich gering machen. Drittens, die praktischen Mechanismen im Voraus planen: NIE-Nummern für voraussichtliche Erben, die Sechs-Monats-Frist und saubere Bewertungen. Grenzüberschreitende Erbschaften sind in Spanien sehr gut handhabbar, wenn sie geplant werden, und nur dann teuer, wenn sie dem Zufall überlassen werden. Da dies ein Bereich des Geldes und des Rechts ist, bestätigen Sie die Zahlen des laufenden Jahres und Ihre eigene Position mit einem spanischen abogado oder gestor, bevor Sie handeln.
Häufig gestellte Fragen
Vermeidet ein spanisches Testament die spanische Erbschaftssteuer?
Nein. Ein Testament entscheidet, wer erbt und nach welchem Erbrecht eines Landes, aber die spanische Erbschaftssteuer (ISD) wird separat erhoben, da die Immobilie in Spanien liegt. Auch wenn Sie Ihr nationales Recht gemäß EU-Verordnung 650/2012 wählen, fällt die spanische Steuer auf das spanische Vermögen weiterhin an. Was die Steuer für nahe Angehörige an der Costa del Sol mildert, sind die regionalen Steuererleichterungen Andalusiens, nicht das Testament selbst.
Können nicht ansässige Erben Andalusiens Erbschaftssteuererleichterungen nutzen?
Im Allgemeinen ja. Nach dem Urteil des Gerichtshofs von 2014 (C-127/12) und späteren spanischen Reformen können nicht ansässige Erben (einschließlich derer von außerhalb der EU und des EWR) die Erleichterungen der autonomen Gemeinschaft anwenden, in der sich die Immobilie befindet. Für ein Haus an der Costa del Sol bedeutet dies die andalusischen Reduzierungen und die 99%ige bonificacion für die Gruppen I und II, die beim nationalen Amt für die Erbschaftssteuer von Nichtansässigen mittels Modelo 650 eingereicht werden.
Wie lange haben Erben Zeit, die Erbschaftssteuer in Spanien zu zahlen?
Die Erbschaftssteuererklärung muss innerhalb von sechs Monaten nach dem Tod eingereicht und bezahlt werden. Eine einmalige Verlängerung um weitere sechs Monate kann beantragt werden, wenn Sie innerhalb der ersten fünf Monate einen Antrag stellen. Versäumen Sie die Frist, fallen Zuschläge und Zinsen an, daher ist es ratsam, den NIE und die Unterlagen frühzeitig zu erledigen.
Welches Landesrecht entscheidet, wer meine Immobilie an der Costa del Sol erbt?
Standardmäßig gilt gemäß EU-Verordnung 650/2012 das Recht des Landes, in dem Sie zum Zeitpunkt Ihres Todes Ihren gewöhnlichen Aufenthalt hatten. Waren Sie in Spanien ansässig, könnte dies spanische Pflichtteilsregeln bedeuten. Sie können dies umgehen, indem Sie in Ihrem Testament ausdrücklich das Recht Ihrer Staatsangehörigkeit wählen, was die meisten ausländischen Eigentümer tun, um die volle Freiheit darüber zu behalten, wie sie ihren Nachlass hinterlassen.
Was ist ein Europäisches Nachlasszeugnis und benötige ich eines?
Es ist ein EU-Dokument, das den Status eines Erben, Testamentsvollstreckers oder Nachlassverwalters nachweist und in den teilnehmenden Mitgliedstaaten ohne zusätzliche Formalitäten anerkannt wird. Es ist nützlich, wenn ein Nachlass mehrere Länder umfasst. In Spanien funktioniert es zusammen mit der notariellen Annahmeurkunde der Erbschaft, die die Immobilie im Land Registry auf die Namen der Erben überträgt.
Werden den Erben zusätzliche Steuern auferlegt, wenn sie die Immobilie später verkaufen?
Ja, es gelten die normalen Verkaufsregeln für Nichtansässige. Der Käufer behält 3% des Preises als Vorauszahlung ein, und der nicht ansässige Verkäufer begleicht den tatsächlichen Kapitalgewinn über Modelo 210. Der Ausgangswert ist der für die Erbschaftssteuer deklarierte Betrag, daher senkt eine genaue Erbschaftsbewertung den zukünftigen Gewinn direkt. Laufende IBI und jährliche Modelo 210-Einreichungen setzen sich auch fort, solange sie das Haus besitzen.
