Successione Transfrontaliera per Proprietari Stranieri in Spagna
Per i proprietari stranieri di proprietà sulla Costa del Sol, in caso di decesso si applicano due sistemi distinti: il Regolamento UE 650/2012 decide quale legge nazionale disciplina chi eredita, mentre l'imposta di successione spagnola (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) è riscossa localmente, con l'Andalusia che offre un'esenzione quasi totale per la famiglia più stretta. Un testamento spagnolo che scelga la vostra legge nazionale, oltre a una pianificazione anticipata del NIE e della scadenza fiscale di sei mesi, evita la maggior parte dei problemi transfrontalieri.
L’eredità transfrontaliera è una delle parti più fraintese del possesso di una proprietà in Spagna, e commettere errori può costare ai proprietari stranieri sulla Costa del Sol sia tempo che denaro. Il punto chiave è che si applicano due sistemi completamente separati quando un proprietario muore. Un sistema decide la legge di quale paese regola chi eredita (le regole di successione), e un sistema completamente diverso decide quante tasse gli eredi pagano in Spagna. Comprendere questa distinzione è la base di qualsiasi piano sensato per i proprietari stranieri in Spagna.
Quale legge del paese regola il tuo patrimonio
Dal 17 agosto 2015, la successione transfrontaliera nella maggior parte dell’UE è stata regolata dal Regolamento (UE) n. 650/2012, spesso chiamato Bruxelles IV. Si applica ai patrimoni delle persone che muoiono a partire da tale data.1 La regola predefinita è che i tribunali e la legge del paese in cui il defunto aveva la sua ultima residenza abituale si occupano dell’intera successione.1 Quindi un proprietario straniero che si è trasferito genuinamente a Marbella o Estepona potrebbe, per impostazione predefinita, vedere applicata la legge di successione spagnola al suo patrimonio mondiale.
Ciò è importante perché la legge di successione spagnola include la successione necessaria (la legitima), che riserva una quota fissa del patrimonio ai figli e a certi parenti e limita la libertà con cui si possono lasciare i propri beni. Molti acquirenti dal Regno Unito, Irlanda, Scandinavia e altrove si aspettano piena libertà testamentaria, che le regole predefinite spagnole non concedono.
Scegliere la legge della tua nazionalità
Il Regolamento offre una via d’uscita. Puoi scegliere che la legge del tuo paese di nazionalità si applichi alla tua successione invece della legge della tua residenza.12 Questa scelta, nota come professio juris, deve essere fatta espressamente, normalmente in un testamento o in una dichiarazione separata.2 Una persona con più di una nazionalità può scegliere una qualsiasi di esse.2
Per la maggior parte dei proprietari stranieri sulla Costa del Sol la risposta pratica è fare un testamento spagnolo che copra i loro beni spagnoli e, all’interno di esso, scegliere la loro legge nazionale. Ciò mantiene semplice il trasferimento della proprietà in Spagna, preservando la libertà di distribuire il patrimonio secondo le regole familiari del paese d’origine. Un notaio spagnolo registra il testamento nel registro centrale delle ultime volontà, il che accelera il processo in seguito. Si noti che Danimarca e Irlanda non partecipano al Regolamento, quindi i loro cittadini si trovano in una posizione leggermente diversa e dovrebbero chiedere una consulenza specifica.2 Il Regno Unito non ha mai aderito, ma un cittadino britannico residente o proprietario di beni in uno stato partecipante come la Spagna può comunque beneficiare del meccanismo di scelta della legge quando le autorità spagnole applicano il Regolamento.
Il Certificato Successorio Europeo
Per trasferire un’eredità oltre confine, eredi, legatari, esecutori testamentari e amministratori possono ottenere un Certificato Successorio Europeo. Esso prova il loro status e i loro poteri ed è riconosciuto in tutti gli Stati membri partecipanti senza alcuna procedura speciale.1 Esso si affianca, piuttosto che sostituire, l’atto spagnolo di accettazione dell’eredità (escritura de aceptacion de herencia) che un notaio prepara per trasferire una proprietà sulla Costa del Sol a nome degli eredi.
L’imposta di successione è separata e rimane in Spagna
Ecco la trappola. Il Regolamento 650/2012 non si occupa affatto di tasse. Le imposte di successione sono escluse dalle regole di successione e sono regolate dalla legge nazionale di ciascun paese.2 Quindi, anche se scegli validamente la legge di successione inglese o tedesca, l’imposta di successione spagnola (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, o ISD) è comunque dovuta in Spagna sulla proprietà spagnola, perché il bene si trova qui.
L’imposta di successione spagnola è stabilita da un quadro normativo statale (Ley 29/1987) ma è in gran parte delegata alle comunità autonome, che stabiliscono le proprie riduzioni e agevolazioni.3 La scala statale è progressiva, con aliquote che vanno dal 7.65% sulle eredità più piccole fino al 34% sulle più grandi, prima di qualsiasi moltiplicatore per parenti lontani.3 Gli eredi sono divisi in quattro gruppi: Gruppo I (discendenti di età inferiore a 21 anni), Gruppo II (discendenti di 21 anni o più, coniugi e ascendenti), Gruppo III (fratelli, sorelle, nipoti, zii e affini) e Gruppo IV (cugini e persone non imparentate), con i parenti più stretti tassati più delicatamente.3
Perché l’Andalusia è uno dei migliori luoghi per ereditare
L’Andalusia si è resa notevolmente favorevole all’eredità familiare. I parenti stretti nei Gruppi I e II beneficiano di una riduzione fino a 1.000.000 di euro ciascuno sulla base imponibile, e in aggiunta di una bonificacion del 99% sull’imposta risultante.4 In pratica ciò significa che un coniuge superstite o un figlio che eredita una casa sulla Costa del Sol da un genitore spesso paga poco o nessun’imposta di successione spagnola. Queste agevolazioni, consolidate nella legge fiscale regionale andalusa, sono il motivo per cui la regione si confronta così favorevolmente con le parti della Spagna a più alta tassazione.4 L’agevolazione per i Gruppi III e IV è molto più limitata, quindi lasciare una proprietà ad amici, partner non coniugati senza status registrato o parenti lontani può generare un conto fiscale reale.
Le agevolazioni non sono automatiche nel senso di apparire magicamente; devono essere richieste correttamente sulla dichiarazione, entro la scadenza, e gli eredi devono presentare la dichiarazione anche quando la cifra finale è zero.
I non residenti possono usare le regole andaluse
Per anni, gli eredi non residenti sono stati costretti a sottostare alle più severe regole statali e privati delle generose agevolazioni regionali. La Corte di Giustizia dell’Unione Europea ha dichiarato ciò discriminatorio nel 2014 (caso C-127/12), e la Spagna ha successivamente esteso la parità di trattamento anche ai residenti di paesi non-UE e non-SEE.3 Oggi un erede non residente che eredita una proprietà nella provincia di Malaga può generalmente applicare le agevolazioni andaluse, presentando la dichiarazione presso l’ufficio nazionale che gestisce l’imposta di successione dei non residenti utilizzando l’autoliquidazione ISD (Modelo 650).3 Questo è un punto significativo per i proprietari stranieri: l’esito fiscale sulla Costa del Sol è di solito molto migliore di quanto molte famiglie temano.
Le tempistiche pratiche e la documentazione
L’imposta di successione spagnola ha una scadenza rigorosa. La dichiarazione deve essere presentata e qualsiasi imposta pagata entro sei mesi dalla data del decesso, sebbene possa essere richiesta un’ulteriore proroga di sei mesi se la richiesta viene presentata in tempo utile.3 Il mancato rispetto della scadenza comporta sovrattasse e interessi, quindi agire tempestivamente è importante.
Ogni erede necessita di un numero di identificazione fiscale spagnolo (NIE) prima che il patrimonio possa essere processato, e il trasferimento della proprietà è completato tramite atto notarile e successivamente registrato presso il Catasto. Gli eredi devono tipicamente anche occuparsi della plusvalia municipal (la tassa locale sull’aumento del valore dei terreni urbani, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana), che viene pagata al comune entro lo stesso ampio termine di sei mesi. Dopo la riforma introdotta dal Royal Decree-Law 26/2021, non c’è plusvalia da pagare dove non può essere dimostrato un reale aumento del valore del terreno, il che protegge gli eredi in mercati stazionari o in calo. Le guide correlate nel nostro NIE e guida alla residenza e la nostra guida su come fare un testamento spagnolo coprono questi elementi fondamentali in maggiore dettaglio.
Imposte correnti e di uscita che gli eredi ereditano anch’essi
Una volta che un erede non residente possiede una casa sulla Costa del Sol, assume la stessa posizione fiscale di qualsiasi altro proprietario straniero. L’imposta annuale sulla proprietà locale (IBI) continua ad essere dovuta al comune, e i non residenti devono presentare la dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito dei non residenti (IRNR) sul Modelo 210, che copre sia il reddito imputato su una casa tenuta per uso personale sia il reddito effettivo da locazione se affittata. Le nostre guide sulle imposte per non residenti e sul Modelo 210 illustrano tali aliquote e regole di presentazione.
Se gli eredi decidono in seguito di vendere, si applicano le normali regole per i non residenti. L’acquirente deve trattenere il 3% del prezzo e versarlo all’autorità fiscale come pagamento in acconto sull’imposta sulle plusvalenze del venditore, e il venditore non residente liquida quindi il guadagno reale sul Modelo 210, compensando tale ritenuta del 3%.5 Poiché il valore di acquisizione per una proprietà ereditata è il valore dichiarato per l’imposta di successione, mantenere registrazioni accurate dalla fase di successione riduce direttamente il guadagno (e l’imposta) su una futura vendita. Le nostre guide sulla vendita della tua proprietà sulla Costa del Sol e sulla ritenuta del 3% spiegata illustrano in dettaglio tale uscita.
Un piano sensato per i proprietari stranieri
Mettendo insieme tutto, un proprietario straniero sulla Costa del Sol dovrebbe fare tre cose. Primo, fare un testamento spagnolo per i beni spagnoli e, se si desiderano le regole di distribuzione del paese d’origine, scegliere espressamente la legge della propria nazionalità ai sensi del Regolamento 650/2012. Secondo, comprendere che l’imposta di successione spagnola rimane in Spagna indipendentemente da tale scelta, e che le agevolazioni dell’Andalusia rendono l’esito fiscale per la famiglia stretta insolitamente leggero. Terzo, pianificare in anticipo gli aspetti pratici: numeri NIE per i probabili eredi, la scadenza di sei mesi e valutazioni chiare. L’eredità transfrontaliera è molto gestibile in Spagna quando è pianificata, e costosa solo quando è lasciata al caso. Dato che questo è un territorio di denaro e legge, conferma i dati dell’anno corrente e la tua posizione con un abogado o gestor spagnolo prima di agire.
Domande frequenti
Un testamento spagnolo evita l'imposta di successione spagnola?
No. Un testamento decide chi eredita e secondo la legge di successione di quale paese, ma l'imposta di successione spagnola (ISD) viene applicata separatamente perché la proprietà si trova in Spagna. Anche se si sceglie la legge nazionale ai sensi del EU Regulation 650/2012, l'imposta spagnola sul bene spagnolo si applica comunque. Ciò che rende l'imposta leggera per i familiari stretti sulla Costa del Sol sono le agevolazioni regionali dell'Andalusia, non il testamento stesso.
Gli eredi non residenti possono usufruire delle agevolazioni fiscali sulla successione dell'Andalusia?
Generalmente sì. Dopo la sentenza del 2014 della Court of Justice (C-127/12) e le successive riforme spagnole, gli eredi non residenti (compresi quelli al di fuori dell'UE e del SEE) possono applicare le agevolazioni della comunità autonoma in cui si trova la proprietà. Per una casa sulla Costa del Sol, ciò significa le riduzioni andaluse e la 99% bonificacion per i Gruppi I e II, presentate all'ufficio nazionale per l'imposta di successione dei non residenti utilizzando il Modelo 650.
Quanto tempo hanno gli eredi per pagare l'imposta di successione in Spagna?
La dichiarazione dell'imposta di successione deve essere presentata e pagata entro sei mesi dalla data del decesso. È possibile richiedere una proroga unica di ulteriori sei mesi se la richiesta viene presentata entro i primi cinque mesi. Se si manca la scadenza, si applicano maggiorazioni e interessi, quindi è consigliabile iniziare in anticipo con il NIE e le pratiche burocratiche.
La legge di quale paese decide chi eredita la mia proprietà sulla Costa del Sol?
Per impostazione predefinita, il EU Regulation 650/2012 applica la legge del paese in cui si era abitualmente residenti al momento del decesso. Se si era residenti in Spagna, ciò potrebbe significare le norme spagnole sull'eredità forzosa. È possibile ignorare ciò scegliendo espressamente la legge della propria nazionalità nel testamento, cosa che la maggior parte dei proprietari stranieri fa per mantenere piena libertà su come lasciare il proprio patrimonio.
Che cos'è un Certificato Successorio Europeo e ne ho bisogno?
È un documento dell'UE che attesta lo status di erede, esecutore o amministratore ed è riconosciuto negli Stati membri partecipanti senza formalità aggiuntive. È utile quando un patrimonio si estende su più paesi. In Spagna, funziona insieme all'atto notarile di accettazione dell'eredità che trasferisce la proprietà a nome degli eredi presso il Land Registry.
Gli eredi dovranno affrontare tasse aggiuntive quando alla fine venderanno la proprietà?
Sì, si applicano le normali regole di vendita per i non residenti. L'acquirente trattiene il 3% del prezzo come acconto, e il venditore non residente liquida il guadagno effettivo in conto capitale sul Modelo 210. Il valore di partenza è l'importo dichiarato per l'imposta di successione, quindi una valutazione accurata dell'eredità riduce direttamente il guadagno futuro. Anche l'IBI in corso e le dichiarazioni annuali del Modelo 210 continuano finché possiedono la casa.
