Eredità Transfrontaliera per Proprietari Stranieri in Spagna
Per i proprietari stranieri di proprietà sulla Costa del Sol, in caso di decesso si applicano due sistemi distinti: il Regolamento UE 650/2012 decide quale legge nazionale disciplina chi eredita, mentre l'imposta di successione spagnola (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) è riscossa localmente, con l'Andalusia che offre un'esenzione quasi totale per la famiglia più stretta. Un testamento spagnolo che scelga la vostra legge nazionale, oltre a una pianificazione anticipata del NIE e della scadenza fiscale di sei mesi, evita la maggior parte dei problemi transfrontalieri.
L’eredità transfrontaliera è una delle parti più incomprese del possesso di proprietà in Spagna, e commettere errori può costare ai proprietari stranieri sulla Costa del Sol sia tempo che denaro. Il punto chiave è che due sistemi completamente separati si applicano quando un proprietario muore. Un sistema decide la legge di quale paese governa chi eredita (le regole di successione), e un sistema completamente diverso decide quante tasse gli eredi pagano in Spagna. Comprendere questa distinzione è il fondamento di qualsiasi piano sensato per i proprietari stranieri in Spagna.
La legge di quale paese governa la vostra eredità
Dal 17 agosto 2015, la successione transfrontaliera nella maggior parte dell’UE è stata regolata dal Regolamento (UE) n. 650/2012, spesso chiamato Bruxelles IV. Si applica alle eredità delle persone che muoiono a partire da tale data.1 La regola predefinita è che i tribunali e la legge del paese in cui il defunto aveva la sua ultima residenza abituale si occupano dell’intera successione.1 Quindi un proprietario straniero che si è effettivamente trasferito a Marbella o Estepona potrebbe, per impostazione predefinita, vedere applicata la legge di successione spagnola alla sua eredità mondiale.
Questo è importante perché la legge di successione spagnola include la successione necessaria (la legitima), che riserva una quota fissa dell’eredità ai figli e a certi parenti e limita la libertà con cui si possono lasciare i propri beni. Molti acquirenti dal Regno Unito, Irlanda, Scandinavia e altrove si aspettano piena libertà testamentaria, che le regole predefinite spagnole non concedono.
Scegliere la legge della vostra nazionalità
Il Regolamento offre una via d’uscita. Potete scegliere che la legge del vostro paese di nazionalità si applichi alla vostra successione invece della legge della vostra residenza.12 Questa scelta, nota come professio juris, deve essere fatta espressamente, normalmente in un testamento o in una dichiarazione separata.2 Chi ha più di una nazionalità può scegliere una qualsiasi di esse.2
Per la maggior parte dei proprietari stranieri sulla Costa del Sol, la risposta pratica è fare un testamento spagnolo che copra i loro beni spagnoli e, al suo interno, scegliere la loro legge nazionale. Ciò mantiene semplice il trasferimento della proprietà in Spagna, preservando al contempo la libertà di distribuire l’eredità secondo le familiari regole del paese d’origine. Un notaio spagnolo registra il testamento nel registro centrale degli atti di ultima volontà, il che velocizza il processo in seguito. Si noti che la Danimarca e l’Irlanda non partecipano al Regolamento, quindi i loro cittadini si trovano in una posizione leggermente diversa e dovrebbero chiedere consigli specifici.2 Il Regno Unito non ha mai aderito, ma un cittadino britannico residente o proprietario di beni in uno stato partecipante come la Spagna può comunque beneficiare del meccanismo di scelta della legge quando le autorità spagnole applicano il Regolamento.
Il Certificato Successorio Europeo
Per trasferire un’eredità oltre confine, eredi, legatari, esecutori testamentari e amministratori possono ottenere un Certificato Successorio Europeo. Esso prova il loro status e i loro poteri ed è riconosciuto in tutti gli Stati membri partecipanti senza alcuna procedura speciale.1 Esso si affianca, anziché sostituire, l’atto spagnolo di accettazione dell’eredità (escritura de aceptacion de herencia) che un notaio prepara per trasferire una proprietà della Costa del Sol a nome degli eredi.
L’imposta di successione è separata e rimane in Spagna
Ecco la trappola. Il Regolamento 650/2012 non si occupa affatto di tasse. Le imposte di successione sono escluse dalle regole di successione e sono regolate dalla legge nazionale di ciascun paese.2 Quindi, anche se scegliete validamente la legge di successione inglese o tedesca, l’imposta di successione spagnola (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, o ISD) è comunque dovuta in Spagna sulla proprietà spagnola, perché il bene si trova qui.
L’imposta di successione spagnola è stabilita da un quadro statale (Ley 29/1987) ma è in gran parte delegata alle comunità autonome, che stabiliscono le proprie riduzioni e agevolazioni.3 La scala statale è progressiva, va dal 7,65% sulle eredità più piccole fino al 34% su quelle più grandi, prima di qualsiasi moltiplicatore per parenti lontani.3 Gli eredi sono suddivisi in quattro gruppi: Gruppo I (discendenti di età inferiore ai 21 anni), Gruppo II (discendenti di 21 anni o più, coniugi e ascendenti), Gruppo III (fratelli, sorelle, nipoti, zii, zie e affini) e Gruppo IV (cugini e persone non imparentate), con i parenti più stretti tassati più dolcemente.3
Perché l’Andalusia è uno dei migliori posti dove ereditare
L’Andalusia si è resa marcatamente favorevole all’eredità familiare. I parenti stretti nei Gruppi I e II beneficiano di una riduzione fino a 1.000.000 di euro ciascuno sulla base imponibile, e in aggiunta a ciò una bonificacion del 99% della tassa risultante.4 In pratica, ciò significa che un coniuge superstite o un figlio che eredita una casa sulla Costa del Sol da un genitore spesso paga poca o nessuna imposta di successione spagnola. Queste agevolazioni, consolidate nella legge fiscale regionale andalusa, sono il motivo per cui la regione si confronta così favorevolmente con le parti della Spagna con tasse più elevate.4 L’agevolazione per i Gruppi III e IV è molto più limitata, quindi lasciare proprietà ad amici, partner non sposati senza status registrato o parenti lontani può generare un conto fiscale reale.
Le agevolazioni non sono automatiche nel senso di apparire per magia; devono essere richieste correttamente nella dichiarazione, entro la scadenza, e gli eredi devono presentare la dichiarazione anche quando la cifra finale è zero.
I non residenti possono utilizzare le regole andaluse
Per anni, gli eredi non residenti sono stati costretti alle regole statali più severe e privati delle generose agevolazioni regionali. La Corte di Giustizia dell’Unione Europea ha dichiarato questa pratica discriminatoria nel 2014 (caso C-127/12), e la Spagna ha successivamente esteso la parità di trattamento anche ai residenti di paesi non UE e non SEE.3 Oggi un erede non residente che eredita una proprietà nella provincia di Malaga può generalmente applicare le agevolazioni andaluse, presentando la dichiarazione all’ufficio nazionale che gestisce l’imposta di successione per non residenti utilizzando l’autovalutazione ISD (Modelo 650).3 Questo è un punto significativo per i proprietari stranieri: il risultato fiscale sulla Costa del Sol è di solito molto migliore di quanto molte famiglie temano.
Le tempistiche pratiche e la burocrazia
L’imposta di successione spagnola ha una scadenza rigorosa. La dichiarazione deve essere presentata e qualsiasi imposta pagata entro sei mesi dalla data del decesso, sebbene possa essere richiesta un’ulteriore proroga di sei mesi se presentata in tempo utile.3 La mancata osservanza della scadenza comporta sovrapprezzi e interessi, quindi agire tempestivamente è importante.
Ogni erede necessita di un numero di identificazione fiscale spagnolo (NIE) prima che l’eredità possa essere processata, e il trasferimento della proprietà è completato da atto notarile e quindi registrato presso il Catasto. Gli eredi devono tipicamente anche occuparsi della plusvalia municipal (l’imposta locale sull’aumento del valore del terreno urbano, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana), che viene pagata al comune entro le stesse ampie tempistiche di sei mesi. Dopo la riforma introdotta dal Regio Decreto-Legge 26/2021, non c’è plusvalia da pagare laddove non si possa dimostrare un reale aumento del valore del terreno, il che protegge gli eredi in mercati stabili o in calo. Le guide correlate nel nostro NIE e guida alla residenza e la nostra guida alla redazione di un testamento spagnolo coprono questi elementi costitutivi in modo più dettagliato.
Tasse correnti e di uscita che gli eredi ereditano anch’esse
Una volta che un erede non residente possiede una casa sulla Costa del Sol, si trova nella stessa posizione fiscale di qualsiasi altro proprietario straniero. L’imposta locale annuale sulla proprietà (IBI) continua ad essere dovuta al comune, e i non residenti devono presentare l’imposta sul reddito annuale per non residenti (IRNR) sul Modelo 210, coprendo sia il reddito imputato su una casa mantenuta per uso personale sia il reddito effettivo da locazione se affittata. Le nostre guide sulle tasse per non residenti e sul Modelo 210 espongono tali aliquote e regole di presentazione.
Se gli eredi decidono in seguito di vendere, si applicano le regole standard per i non residenti. L’acquirente deve trattenere il 3% del prezzo e versarlo all’autorità fiscale come pagamento in acconto sull’imposta sulle plusvalenze del venditore, e il venditore non residente liquida quindi il guadagno effettivo sul Modelo 210, compensando quella ritenuta del 3%.5 Poiché il valore di acquisizione di una proprietà ereditata è il valore dichiarato per l’imposta di successione, mantenere registrazioni accurate dalla fase dell’eredità riduce direttamente il guadagno (e l’imposta) su una futura vendita. Le nostre guide sulla vendita della vostra proprietà sulla Costa del Sol e sulla ritenuta del 3% spiegata illustrano in dettaglio tale uscita.
Un piano sensato per i proprietari stranieri
Mettendo tutto insieme, un proprietario straniero sulla Costa del Sol dovrebbe fare tre cose. Primo, fare un testamento spagnolo per i beni spagnoli e, se si desiderano le regole di distribuzione del paese d’origine, scegliere espressamente la legge della propria nazionalità ai sensi del Regolamento 650/2012. Secondo, comprendere che l’imposta di successione spagnola rimane in Spagna indipendentemente da tale scelta, e che le agevolazioni dell’Andalusia rendono l’esito fiscale per la famiglia stretta insolitamente leggero. Terzo, pianificare in anticipo gli aspetti pratici: numeri NIE per i probabili eredi, la scadenza di sei mesi e valutazioni chiare. L’eredità transfrontaliera è molto gestibile in Spagna quando è pianificata, e costosa solo quando è lasciata al caso. Dato che questo è un territorio di denaro e legge, confermate le cifre dell’anno corrente e la vostra posizione con un abogado o gestor spagnolo prima di agire.
Domande frequenti
Un testamento spagnolo evita l'imposta di successione spagnola?
No. Un testamento decide chi eredita e secondo la legge di successione di quale paese, ma l'imposta di successione spagnola (ISD) viene applicata separatamente perché la proprietà si trova in Spagna. Anche se si sceglie la legge nazionale ai sensi del EU Regulation 650/2012, l'imposta spagnola sul bene spagnolo si applica comunque. Ciò che rende l'imposta leggera per i familiari stretti sulla Costa del Sol sono le agevolazioni regionali dell'Andalusia, non il testamento stesso.
Gli eredi non residenti possono usufruire delle agevolazioni fiscali sulla successione dell'Andalusia?
Generalmente sì. Dopo la sentenza del 2014 della Court of Justice (C-127/12) e le successive riforme spagnole, gli eredi non residenti (compresi quelli al di fuori dell'UE e del SEE) possono applicare le agevolazioni della comunità autonoma in cui si trova la proprietà. Per una casa sulla Costa del Sol, ciò significa le riduzioni andaluse e la 99% bonificacion per i Gruppi I e II, presentate all'ufficio nazionale per l'imposta di successione dei non residenti utilizzando il Modelo 650.
Quanto tempo hanno gli eredi per pagare l'imposta di successione in Spagna?
La dichiarazione dell'imposta di successione deve essere presentata e pagata entro sei mesi dalla data del decesso. È possibile richiedere una proroga unica di ulteriori sei mesi se la richiesta viene presentata entro i primi cinque mesi. Se si manca la scadenza, si applicano maggiorazioni e interessi, quindi è consigliabile iniziare in anticipo con il NIE e le pratiche burocratiche.
La legge di quale paese decide chi eredita la mia proprietà sulla Costa del Sol?
Per impostazione predefinita, il EU Regulation 650/2012 applica la legge del paese in cui si era abitualmente residenti al momento del decesso. Se si era residenti in Spagna, ciò potrebbe significare le norme spagnole sull'eredità forzosa. È possibile ignorare ciò scegliendo espressamente la legge della propria nazionalità nel testamento, cosa che la maggior parte dei proprietari stranieri fa per mantenere piena libertà su come lasciare il proprio patrimonio.
Che cos'è un Certificato Successorio Europeo e ne ho bisogno?
È un documento dell'UE che attesta lo status di erede, esecutore o amministratore ed è riconosciuto negli Stati membri partecipanti senza formalità aggiuntive. È utile quando un patrimonio si estende su più paesi. In Spagna, funziona insieme all'atto notarile di accettazione dell'eredità che trasferisce la proprietà a nome degli eredi presso il Land Registry.
Gli eredi dovranno affrontare tasse aggiuntive quando alla fine venderanno la proprietà?
Sì, si applicano le normali regole di vendita per i non residenti. L'acquirente trattiene il 3% del prezzo come acconto, e il venditore non residente liquida il guadagno effettivo in conto capitale sul Modelo 210. Il valore di partenza è l'importo dichiarato per l'imposta di successione, quindi una valutazione accurata dell'eredità riduce direttamente il guadagno futuro. Anche l'IBI in corso e le dichiarazioni annuali del Modelo 210 continuano finché possiedono la casa.
