Succession transfrontalière pour les propriétaires étrangers en Espagne
Pour les propriétaires étrangers de biens immobiliers sur la Costa del Sol, deux systèmes distincts s'appliquent en cas de décès : le règlement européen 650/2012 détermine la loi du pays qui régit la succession, tandis que l'impôt espagnol sur les successions (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) est perçu localement, l'Andalousie offrant un allègement quasi-total pour la famille proche. Un testament espagnol choisissant votre loi nationale, ainsi qu'une planification précoce du NIE et du délai fiscal de six mois, évitent la plupart des problèmes transfrontaliers.
L’héritage transfrontalier est l’une des parties les plus mal comprises de la possession d’une propriété en Espagne, et une erreur peut coûter du temps et de l’argent aux propriétaires étrangers sur la Costa del Sol. Le point clé est que deux systèmes entièrement distincts s’appliquent lorsqu’un propriétaire décède. Un système détermine la loi du pays qui régit les héritages (les règles de succession), et un système complètement différent décide du montant d’impôt que les héritiers paient en Espagne. Comprendre cette distinction est le fondement de tout plan judicieux pour les propriétaires étrangers en Espagne.
Quelle loi de quel pays régit votre patrimoine
Depuis le 17 août 2015, la succession transfrontalière dans la majeure partie de l’UE est régie par le Règlement (UE) n° 650/2012, souvent appelé Bruxelles IV. Il s’applique aux successions des personnes décédées à partir de cette date.1 La règle par défaut est que les tribunaux et la loi du pays où le défunt avait sa dernière résidence habituelle traitent de l’ensemble de la succession.1 Ainsi, un propriétaire étranger qui a réellement déménagé à Marbella ou Estepona pourrait, par défaut, voir la loi espagnole sur les successions appliquée à l’ensemble de son patrimoine mondial.
Ceci est important car la loi espagnole sur les successions inclut la réserve héréditaire (la legitima), qui réserve une part fixe du patrimoine aux enfants et à certains parents et limite la liberté avec laquelle vous pouvez léguer vos biens. De nombreux acheteurs du Royaume-Uni, d’Irlande, de Scandinavie et d’ailleurs s’attendent à une liberté testamentaire totale, ce que les règles espagnoles par défaut ne permettent pas.
Choisir la loi de votre nationalité
Le Règlement vous offre une échappatoire. Vous pouvez choisir que la loi de votre pays de nationalité s’applique à votre succession au lieu de la loi de votre résidence.12 Ce choix, connu sous le nom de professio juris, doit être fait expressément, normalement dans un testament ou une déclaration séparée.2 Une personne ayant plusieurs nationalités peut choisir n’importe laquelle d’entre elles.2
Pour la plupart des propriétaires étrangers sur la Costa del Sol, la solution pratique consiste à établir un testament espagnol couvrant leurs biens espagnols et, dans ce testament, à choisir leur loi nationale. Cela simplifie le transfert de propriété en Espagne tout en préservant la liberté de distribuer le patrimoine selon les règles familières du pays d’origine. Un notaire espagnol enregistre le testament au registre central des dernières volontés, ce qui accélère le processus par la suite. Notez que le Danemark et l’Irlande ne participent pas au Règlement, leurs ressortissants sont donc dans une position légèrement différente et devraient demander un avis spécifique.2 Le Royaume-Uni n’a jamais adhéré, mais un ressortissant britannique résidant ou possédant des biens dans un État participant comme l’Espagne peut toujours bénéficier du mécanisme de choix de la loi lorsque les autorités espagnoles appliquent le Règlement.
Le Certificat Successoral Européen
Pour faire transiter une succession transfrontalière, les héritiers, légataires, exécuteurs testamentaires et administrateurs peuvent obtenir un Certificat Successoral Européen. Il prouve leur statut et leurs pouvoirs et est reconnu dans tous les États membres participants sans aucune procédure spéciale.1 Il coexiste avec, plutôt que de remplacer, l’acte d’acceptation d’héritage espagnol (escritura de aceptacion de herencia) qu’un notaire prépare pour transférer une propriété de la Costa del Sol au nom des héritiers.
L’impôt sur les successions est distinct et reste en Espagne
Voici le piège. Le Règlement 650/2012 ne traite pas du tout de la fiscalité. Les impôts sur les successions sont exclus des règles de succession et sont régis par la propre loi nationale de chaque pays.2 Ainsi, même si vous choisissez valablement la loi successorale anglaise ou allemande, l’impôt espagnol sur les successions (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ou ISD) reste dû en Espagne sur la propriété espagnole, car le bien est situé ici.
L’impôt espagnol sur les successions est fixé par un cadre étatique (Ley 29/1987) mais est largement délégué aux communautés autonomes, qui fixent leurs propres réductions et abattements.3 Le barème étatique est progressif, allant de 7,65 % sur les plus petites successions jusqu’à 34 % sur les plus importantes, avant tout multiplicateur pour les parents éloignés.3 Les héritiers sont répartis en quatre groupes : Groupe I (descendants de moins de 21 ans), Groupe II (descendants de 21 ans ou plus, conjoints et ascendants), Groupe III (frères et sœurs, neveux, nièces, tantes, oncles et beaux-parents) et Groupe IV (cousins et personnes sans lien de parenté), les parents les plus proches étant les moins taxés.3
Pourquoi l’Andalousie est l’un des meilleurs endroits pour hériter
L’Andalousie s’est rendue particulièrement favorable aux successions familiales. Les parents proches des Groupes I et II bénéficient d’une réduction allant jusqu’à 1 000 000 d’euros chacun sur la base imposable, et en plus d’une bonificacion de 99 % du montant de l’impôt résultant.4 En pratique, cela signifie qu’un conjoint survivant ou un enfant héritant d’une maison sur la Costa del Sol d’un parent paie souvent peu ou pas d’impôt espagnol sur les successions. Ces abattements, consolidés dans la loi fiscale régionale andalouse, expliquent pourquoi la région se compare si favorablement aux régions d’Espagne où la fiscalité est plus élevée.4 L’abattement pour les Groupes III et IV est bien plus limité, de sorte que léguer une propriété à des amis, des partenaires non mariés sans statut enregistré, ou des parents éloignés peut entraîner une facture fiscale réelle.
Les abattements ne sont pas automatiques dans le sens où ils n’apparaissent pas par magie ; ils doivent être réclamés correctement sur la déclaration, dans les délais impartis, et les héritiers doivent déclarer même lorsque le chiffre final est nul.
Les non-résidents peuvent utiliser les règles andalouses
Pendant des années, les héritiers non-résidents ont été contraints de se soumettre aux règles étatiques plus strictes et se sont vu refuser les généreux abattements régionaux. La Cour de Justice de l’Union Européenne a jugé cette situation discriminatoire en 2014 (affaire C-127/12), et l’Espagne a ensuite étendu l’égalité de traitement aux résidents de pays non-UE et non-EEE également.3 Aujourd’hui, un héritier non-résident héritant d’une propriété dans la province de Malaga peut généralement appliquer les abattements andalous, en déposant une déclaration auprès du bureau national qui gère l’impôt sur les successions des non-résidents en utilisant l’auto-liquidation ISD (Modelo 650).3 C’est un point important pour les propriétaires étrangers : le résultat fiscal sur la Costa del Sol est généralement bien meilleur que ce que de nombreuses familles craignent.
Le calendrier pratique et la paperasserie
L’impôt espagnol sur les successions a un délai strict. La déclaration doit être déposée et tout impôt payé dans les six mois suivant la date du décès, bien qu’une prolongation de six mois supplémentaires puisse être demandée si la demande est faite à temps.3 Le non-respect du délai entraîne des majorations et des intérêts, il est donc important d’agir rapidement.
Chaque héritier a besoin d’un numéro d’identification fiscale espagnol (NIE) avant que la succession ne puisse être traitée, et le transfert de propriété est effectué par acte notarié puis enregistré au Registre Foncier. Les héritiers doivent également s’acquitter de la plusvalia municipal (l’impôt local sur l’augmentation de la valeur des terrains urbains, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana), qui est payé à la mairie selon le même calendrier général de six mois. Après la réforme introduite par le Décret-loi royal 26/2021, il n’y a pas de plusvalia à payer lorsqu’aucune augmentation réelle de la valeur du terrain ne peut être démontrée, ce qui protège les héritiers sur les marchés stables ou en baisse. Des conseils connexes dans notre guide sur le NIE et la résidence et notre guide sur la rédaction d’un testament espagnol couvrent ces éléments de base plus en détail.
Les impôts courants et à la sortie que les héritiers héritent également
Dès qu’un héritier non-résident possède une maison sur la Costa del Sol, il se retrouve dans la même situation fiscale que tout autre propriétaire étranger. L’impôt foncier local annuel (IBI) reste dû à la mairie, et les non-résidents doivent déclarer l’impôt annuel sur le revenu des non-résidents (IRNR) sur le Modelo 210, couvrant soit le revenu imputé d’une habitation conservée pour usage personnel, soit les revenus locatifs réels si elle est louée. Notre guide sur les impôts des non-résidents et le Modelo 210 énonce ces taux et règles de déclaration.
Si les héritiers décident ensuite de vendre, les règles standard pour les non-résidents s’appliquent. L’acheteur doit retenir 3 % du prix et le verser à l’autorité fiscale à titre d’acompte sur l’impôt sur les plus-values du vendeur, et le vendeur non-résident règle ensuite le gain réel sur le Modelo 210, en compensant cette retenue de 3 %.5 Étant donné que la valeur d’acquisition d’une propriété héritée est la valeur déclarée pour l’impôt sur les successions, tenir des registres clairs dès l’étape de l’héritage réduit directement le gain (et l’impôt) sur une vente future. Nos guides sur la vente de votre propriété sur la Costa del Sol et l’explication de la retenue de 3 % détaillent entièrement cette sortie.
Un plan judicieux pour les propriétaires étrangers
Pour récapituler, un propriétaire étranger sur la Costa del Sol devrait faire trois choses. Premièrement, faire un testament espagnol pour les biens espagnols et, si vous souhaitez des règles de distribution de votre pays d’origine, choisir expressément la loi de votre nationalité en vertu du Règlement 650/2012. Deuxièmement, comprendre que l’impôt espagnol sur les successions reste en Espagne quel que soit ce choix, et que les abattements de l’Andalousie rendent le résultat fiscal pour la famille proche exceptionnellement léger. Troisièmement, planifier les aspects pratiques à l’avance : les numéros NIE pour les héritiers probables, le délai de six mois et des évaluations claires. L’héritage transfrontalier est très gérable en Espagne lorsqu’il est planifié, et coûteux seulement lorsqu’il est laissé au hasard. Étant donné qu’il s’agit d’un domaine qui touche à l’argent et au droit, confirmez les chiffres de l’année en cours et votre propre situation avec un abogado ou un gestor espagnol avant d’agir.
Questions fréquentes
La rédaction d'un testament espagnol permet-elle d'éviter l'impôt espagnol sur les successions ?
Non. Un testament décide qui hérite et selon la loi successorale de quel pays, mais l'impôt espagnol sur les successions (ISD) est prélevé séparément car la propriété est située en Espagne. Même si vous choisissez votre loi nationale en vertu du Règlement UE 650/2012, l'impôt espagnol sur le bien espagnol s'applique toujours. Ce qui allège l'impôt pour la famille proche sur la Costa del Sol, ce sont les allégements régionaux de l'Andalousie, et non le testament lui-même.
Les héritiers non-résidents peuvent-ils bénéficier des allégements fiscaux successoraux de l'Andalousie ?
Généralement oui. Après l'arrêt de la Cour de Justice de 2014 (C-127/12) et les réformes espagnoles ultérieures, les héritiers non-résidents (y compris ceux de l'extérieur de l'UE et de l'EEE) peuvent appliquer les allégements de la communauté autonome où la propriété est située. Pour une maison sur la Costa del Sol, cela signifie les réductions andalouses et la bonificacion de 99% pour les Groupes I et II, déposée auprès du bureau national pour l'impôt sur les successions des non-résidents en utilisant le Modelo 650.
Combien de temps les héritiers ont-ils pour payer l'impôt sur les successions en Espagne ?
La déclaration d'impôt sur les successions doit être déposée et payée dans les six mois suivant la date du décès. Une prolongation unique de six mois supplémentaires peut être demandée si vous en faites la demande dans les cinq premiers mois. Manquez la date limite et des majorations et intérêts s'appliqueront, il est donc judicieux de commencer les démarches pour le NIE et la paperasse tôt.
Quelle loi de quel pays décide qui hérite de ma propriété sur la Costa del Sol ?
Par défaut, le Règlement UE 650/2012 applique la loi du pays où vous résidiez habituellement au moment de votre décès. Si vous résidiez en Espagne, cela pourrait signifier les règles espagnoles de succession forcée. Vous pouvez passer outre en choisissant expressément la loi de votre nationalité dans votre testament, ce que la plupart des propriétaires étrangers font pour conserver une pleine liberté sur la manière dont ils transmettent leur patrimoine.
Qu'est-ce qu'un Certificat Successoral Européen et en ai-je besoin ?
C'est un document de l'UE qui prouve le statut d'un héritier, d'un exécuteur testamentaire ou d'un administrateur et est reconnu dans tous les États membres participants sans formalités supplémentaires. Il est utile lorsqu'une succession s'étend sur plusieurs pays. En Espagne, il fonctionne en parallèle de l'acte notarié d'acceptation de la succession qui transfère la propriété au nom des héritiers au Registre Foncier.
Les héritiers devront-ils payer des impôts supplémentaires lorsqu'ils vendront finalement la propriété ?
Oui, les règles normales de vente pour les non-résidents s'appliquent. L'acheteur retient 3% du prix à titre d'acompte, et le vendeur non-résident règle la plus-value réelle sur le Modelo 210. La valeur de départ est le montant déclaré pour l'impôt sur les successions, donc une évaluation successorale précise réduit directement le gain futur. Les paiements annuels de l'IBI et les déclarations annuelles Modelo 210 continuent également tant qu'ils sont propriétaires du logement.
