Grenzüberschreitende Erbschaft für ausländische Eigentümer in Spanien
Für ausländische Eigentümer von Immobilien an der Costa del Sol gelten im Todesfall zwei getrennte Systeme: Die EU-Verordnung 650/2012 bestimmt, welches Landesrecht die Erbfolge regelt, während die spanische Erbschaftsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) lokal erhoben wird, wobei Andalusien eine nahezu vollständige Steuererleichterung für nahe Verwandte anbietet. Ein spanisches Testament, das Ihr nationales Recht wählt, sowie eine frühzeitige Planung der NIE und der sechsmonatigen Steuerfrist, vermeidet die meisten grenzüberschreitenden Probleme.
Die grenzüberschreitende Erbschaft ist einer der am meisten missverstandenen Aspekte des Eigentumsbesitzes in Spanien, und Fehler können ausländische Eigentümer an der Costa del Sol sowohl Zeit als auch Geld kosten. Der entscheidende Punkt ist, dass zwei völlig getrennte Systeme zur Anwendung kommen, wenn ein Eigentümer stirbt. Ein System entscheidet, welches Landesrecht die Erbfolge regelt (die Erbregeln), und ein völlig anderes System entscheidet, wie viele Steuern die Erben in Spanien zahlen. Das Verständnis dieser Trennung ist die Grundlage jedes sinnvollen Plans für ausländische Eigentümer in Spanien.
Welches Landesrecht regelt Ihren Nachlass
Seit dem 17. August 2015 wird die grenzüberschreitende Erbfolge innerhalb der meisten EU-Länder durch die Verordnung (EU) Nr. 650/2012, oft Brüssel IV genannt, geregelt. Sie gilt für die Nachlässe von Personen, die an oder nach diesem Datum sterben.1 Die Standardregel besagt, dass die Gerichte und das Recht des Landes, in dem der Verstorbene seinen letzten gewöhnlichen Aufenthalt hatte, die gesamte Erbfolge regeln.1 Ein ausländischer Eigentümer, der tatsächlich nach Marbella oder Estepona umgezogen ist, könnte somit standardmäßig spanisches Erbrecht auf seinen weltweiten Nachlass angewendet bekommen.
Dies ist wichtig, da das spanische Erbrecht das Pflichtteilsrecht (die legitima) beinhaltet, das einen festen Anteil des Nachlasses für Kinder und bestimmte Verwandte vorsieht und die freie Verfügung über Ihr Vermögen einschränkt. Viele Käufer aus dem Vereinigten Königreich, Irland, Skandinavien und anderen Ländern erwarten volle Testierfreiheit, die die spanischen Standardregeln nicht gewähren.
Wahl des Rechts Ihrer Staatsangehörigkeit
Die Verordnung bietet Ihnen einen Ausweg. Sie können wählen, dass das Recht Ihres Heimatlandes anstelle des Rechts Ihres Wohnsitzlandes auf Ihre Erbfolge angewendet werden soll.12 Diese Wahl, bekannt als professio juris, muss ausdrücklich getroffen werden, normalerweise in einem Testament oder einer separaten Erklärung.2 Jemand mit mehr als einer Staatsangehörigkeit kann jede davon wählen.2
Für die meisten ausländischen Eigentümer an der Costa del Sol besteht die praktische Lösung darin, ein spanisches Testament für ihre spanischen Vermögenswerte zu errichten und darin das nationale Recht zu wählen. Dies hält die Eigentumsübertragung in Spanien einfach und bewahrt gleichzeitig die Freiheit, den Nachlass nach vertrauten Regeln des Heimatlandes zu verteilen. Ein spanischer Notar registriert das Testament im Zentralregister der letzten Testamente, was den späteren Prozess beschleunigt. Beachten Sie, dass Dänemark und Irland nicht an der Verordnung teilnehmen, weshalb ihre Staatsangehörigen in einer etwas anderen Position sind und spezifischen Rat einholen sollten.2 Das Vereinigte Königreich hat nie optiert, aber ein britischer Staatsangehöriger, der in einem teilnehmenden Staat wie Spanien ansässig ist oder dort Vermögenswerte besitzt, kann dennoch von dem Kollisionsrechtsmechanismus profitieren, wenn die spanischen Behörden die Verordnung anwenden.
Das Europäische Nachlasszeugnis
Um eine Erbschaft grenzüberschreitend abzuwickeln, können Erben, Vermächtnisnehmer, Testamentsvollstrecker und Nachlassverwalter ein Europäisches Nachlasszeugnis erhalten. Es beweist ihren Status und ihre Befugnisse und wird in allen teilnehmenden Mitgliedstaaten ohne besonderes Verfahren anerkannt.1 Es besteht neben der spanischen Erbschaftsannahmeurkunde (escritura de aceptacion de herencia), die ein Notar vorbereitet, um eine Immobilie an der Costa del Sol auf die Namen der Erben zu übertragen, anstatt diese zu ersetzen.
Die Erbschaftsteuer ist getrennt und bleibt in Spanien
Hier liegt die Falle. Die Verordnung 650/2012 befasst sich überhaupt nicht mit Steuern. Erbschaftsteuern sind von den Erbregeln ausgenommen und werden durch das eigene nationale Recht jedes Landes geregelt.2 Selbst wenn Sie also wirksam englisches oder deutsches Erbrecht wählen, fällt in Spanien weiterhin spanische Erbschaftsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, oder ISD) auf das spanische Eigentum an, da sich der Vermögenswert hier befindet.
Die spanische Erbschaftsteuer wird durch ein staatliches Rahmenwerk (Ley 29/1987) festgelegt, aber weitgehend an die autonomen Gemeinschaften übertragen, die ihre eigenen Ermäßigungen und Freibeträge festlegen.3 Die staatliche Skala ist progressiv und reicht von 7,65 % bei den kleinsten Erbschaften bis zu 34 % bei den größten, bevor ein Multiplikator für entfernte Verwandte angewendet wird.3 Erben werden in vier Gruppen eingeteilt: Gruppe I (Nachkommen unter 21), Gruppe II (Nachkommen ab 21, Ehepartner und Vorfahren), Gruppe III (Geschwister, Neffen, Nichten, Tanten, Onkel und Schwiegerverwandte) und Gruppe IV (Cousins und nicht verwandte Personen), wobei die engsten Verwandten am geringsten besteuert werden.3
Warum Andalusien einer der besten Orte zum Erben ist
Andalusien hat sich für Familienerbschaften ausgesprochen freundlich gestaltet. Nahe Verwandte der Gruppen I und II profitieren von einer Ermäßigung von bis zu 1.000.000 Euro pro Person auf die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage und zusätzlich von einer bonificacion von 99 % der resultierenden Steuerschuld.4 In der Praxis bedeutet dies, dass ein überlebender Ehepartner oder ein Kind, das ein Haus an der Costa del Sol von einem Elternteil erbt, oft wenig oder gar keine spanische Erbschaftsteuer zahlt. Diese im andalusischen Regionalsteuerrecht konsolidierten Erleichterungen sind der Grund, warum die Region so günstig im Vergleich zu steuerlich höher belasteten Teilen Spaniens abschneidet.4 Die Erleichterung für die Gruppen III und IV ist wesentlich begrenzter, sodass das Vererben von Immobilien an Freunde, unverheiratete Partner ohne eingetragenen Status oder entfernte Verwandte zu einer echten Steuerschuld führen kann.
Die Erleichterungen sind nicht automatisch im Sinne eines magischen Erscheinens; sie müssen korrekt in der Erklärung, innerhalb der Frist, geltend gemacht werden, und die Erben müssen auch dann eine Erklärung einreichen, wenn der endgültige Betrag null ist.
Nicht-Residenten können die andalusischen Regeln nutzen
Jahrelang wurden nicht-ansässige Erben auf die strengeren staatlichen Regeln verwiesen und die großzügigen regionalen Erleichterungen verwehrt. Der Gerichtshof der Europäischen Union erklärte dies 2014 (Fall C-127/12) für diskriminierend, und Spanien weitete später die Gleichbehandlung auch auf Einwohner von Nicht-EU- und Nicht-EWR-Ländern aus.3 Heute kann ein nicht-ansässiger Erbe, der eine Immobilie in der Provinz Malaga erbt, im Allgemeinen die andalusischen Erleichterungen anwenden, indem er die ISD-Selbstveranlagung (Modelo 650) beim nationalen Amt einreicht, das die Erbschaftsteuer für Nicht-Ansässige bearbeitet.3 Dies ist ein wichtiger Punkt für ausländische Eigentümer: Das steuerliche Ergebnis an der Costa del Sol ist in der Regel weitaus besser, als viele Familien befürchten.
Der praktische Zeitrahmen und die Formalitäten
Die spanische Erbschaftsteuer hat eine strenge Frist. Die Erklärung muss innerhalb von sechs Monaten nach dem Todestag eingereicht und eventuelle Steuern gezahlt werden, wobei eine weitere sechsmonatige Verlängerung beantragt werden kann, wenn dies rechtzeitig erfolgt.3 Das Verpassen der Frist führt zu Zuschlägen und Zinsen, daher ist frühzeitiges Handeln wichtig.
Jeder Erbe benötigt eine spanische Steuernummer (NIE), bevor der Nachlass abgewickelt werden kann, und die Eigentumsübertragung erfolgt durch eine notarielle Urkunde und wird dann im Grundbuchamt eingetragen. Erben müssen in der Regel auch die plusvalia municipal (die lokale Steuer auf die Wertsteigerung von städtischem Grund und Boden, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana) entrichten, die nach dem gleichen groben Sechsmonatszeitplan an das Rathaus gezahlt wird. Nach der durch das Königliche Dekret-Gesetz 26/2021 eingeführten Reform ist keine plusvalia zu zahlen, wenn keine tatsächliche Wertsteigerung des Grundstücks nachgewiesen werden kann, was Erben in stagnierenden oder fallenden Märkten schützt. Zugehörige Anleitungen in unserem NIE- und Residenzleitfaden und unserem Leitfaden zur Erstellung eines spanischen Testaments behandeln diese Bausteine detaillierter.
Laufende Steuern und Veräußerungssteuern, die die Erben ebenfalls erben
Sobald ein nicht-ansässiger Erbe ein Haus an der Costa del Sol besitzt, nimmt er die gleiche steuerliche Position wie jeder andere ausländische Eigentümer ein. Die jährliche lokale Grundsteuer (IBI) ist weiterhin an das Rathaus zu entrichten, und Nicht-Ansässige müssen die jährliche Einkommensteuer für Nicht-Ansässige (IRNR) auf Modelo 210 einreichen, die entweder das zugerechnete Einkommen für ein zur persönlichen Nutzung gehaltenes Haus oder tatsächliche Mieteinnahmen, falls es vermietet wird, abdeckt. Unser Leitfaden zu Steuern für Nicht-Ansässige und Modelo 210 legt diese Sätze und Einreichungsregeln dar.
Wenn die Erben später beschließen zu verkaufen, gelten die üblichen Regeln für Nicht-Ansässige. Der Käufer muss 3 % des Preises einbehalten und an die Steuerbehörde als Vorauszahlung auf die Kapitalertragsteuer des Verkäufers abführen, und der nicht-ansässige Verkäufer gleicht den tatsächlichen Gewinn dann auf Modelo 210 ab, indem er diese 3 % Einbehaltung verrechnet.5 Da der Anschaffungswert für eine geerbte Immobilie der für die Erbschaftsteuer angegebene Wert ist, reduziert die Führung sauberer Aufzeichnungen aus der Erbschaftsphase direkt den Gewinn (und die Steuer) bei einem zukünftigen Verkauf. Unsere Leitfäden zum Verkauf Ihrer Immobilie an der Costa del Sol und zur Erklärung der 3 % Einbehaltung erläutern diesen Ausstieg vollständig.
Ein sinnvoller Plan für ausländische Eigentümer
Zusammenfassend sollte ein ausländischer Eigentümer an der Costa del Sol drei Dinge tun. Erstens, erstellen Sie ein spanisches Testament für die spanischen Vermögenswerte und, falls Sie die Verteilungsregeln Ihres Heimatlandes wünschen, wählen Sie ausdrücklich das Recht Ihrer Staatsangehörigkeit gemäß Verordnung 650/2012. Zweitens, verstehen Sie, dass die spanische Erbschaftsteuer ungeachtet dieser Wahl in Spanien verbleibt und dass die Erleichterungen Andalusiens das steuerliche Ergebnis für nahe Verwandte ungewöhnlich gering ausfallen lassen. Drittens, planen Sie die praktischen Mechanismen im Voraus: NIE-Nummern für voraussichtliche Erben, die Sechsmonatsfrist und saubere Bewertungen. Grenzüberschreitende Erbschaften sind in Spanien sehr überschaubar, wenn sie geplant werden, und nur teuer, wenn sie dem Zufall überlassen werden. Da dies ein Bereich des Geldes und des Rechts ist, bestätigen Sie die Zahlen des laufenden Jahres und Ihre eigene Position vor dem Handeln mit einem spanischen Anwalt (abogado) oder Verwalter (gestor).
Häufig gestellte Fragen
Vermeidet ein spanisches Testament die spanische Erbschaftssteuer?
Nein. Ein Testament entscheidet, wer erbt und nach welchem Erbrecht eines Landes, aber die spanische Erbschaftssteuer (ISD) wird separat erhoben, da die Immobilie in Spanien liegt. Auch wenn Sie Ihr nationales Recht gemäß EU-Verordnung 650/2012 wählen, fällt die spanische Steuer auf das spanische Vermögen weiterhin an. Was die Steuer für nahe Angehörige an der Costa del Sol mildert, sind die regionalen Steuererleichterungen Andalusiens, nicht das Testament selbst.
Können nicht ansässige Erben Andalusiens Erbschaftssteuererleichterungen nutzen?
Im Allgemeinen ja. Nach dem Urteil des Gerichtshofs von 2014 (C-127/12) und späteren spanischen Reformen können nicht ansässige Erben (einschließlich derer von außerhalb der EU und des EWR) die Erleichterungen der autonomen Gemeinschaft anwenden, in der sich die Immobilie befindet. Für ein Haus an der Costa del Sol bedeutet dies die andalusischen Reduzierungen und die 99%ige bonificacion für die Gruppen I und II, die beim nationalen Amt für die Erbschaftssteuer von Nichtansässigen mittels Modelo 650 eingereicht werden.
Wie lange haben Erben Zeit, die Erbschaftssteuer in Spanien zu zahlen?
Die Erbschaftssteuererklärung muss innerhalb von sechs Monaten nach dem Tod eingereicht und bezahlt werden. Eine einmalige Verlängerung um weitere sechs Monate kann beantragt werden, wenn Sie innerhalb der ersten fünf Monate einen Antrag stellen. Versäumen Sie die Frist, fallen Zuschläge und Zinsen an, daher ist es ratsam, den NIE und die Unterlagen frühzeitig zu erledigen.
Welches Landesrecht entscheidet, wer meine Immobilie an der Costa del Sol erbt?
Standardmäßig gilt gemäß EU-Verordnung 650/2012 das Recht des Landes, in dem Sie zum Zeitpunkt Ihres Todes Ihren gewöhnlichen Aufenthalt hatten. Waren Sie in Spanien ansässig, könnte dies spanische Pflichtteilsregeln bedeuten. Sie können dies umgehen, indem Sie in Ihrem Testament ausdrücklich das Recht Ihrer Staatsangehörigkeit wählen, was die meisten ausländischen Eigentümer tun, um die volle Freiheit darüber zu behalten, wie sie ihren Nachlass hinterlassen.
Was ist ein Europäisches Nachlasszeugnis und benötige ich eines?
Es ist ein EU-Dokument, das den Status eines Erben, Testamentsvollstreckers oder Nachlassverwalters nachweist und in den teilnehmenden Mitgliedstaaten ohne zusätzliche Formalitäten anerkannt wird. Es ist nützlich, wenn ein Nachlass mehrere Länder umfasst. In Spanien funktioniert es zusammen mit der notariellen Annahmeurkunde der Erbschaft, die die Immobilie im Land Registry auf die Namen der Erben überträgt.
Werden den Erben zusätzliche Steuern auferlegt, wenn sie die Immobilie später verkaufen?
Ja, es gelten die normalen Verkaufsregeln für Nichtansässige. Der Käufer behält 3% des Preises als Vorauszahlung ein, und der nicht ansässige Verkäufer begleicht den tatsächlichen Kapitalgewinn über Modelo 210. Der Ausgangswert ist der für die Erbschaftssteuer deklarierte Betrag, daher senkt eine genaue Erbschaftsbewertung den zukünftigen Gewinn direkt. Laufende IBI und jährliche Modelo 210-Einreichungen setzen sich auch fort, solange sie das Haus besitzen.
