Transgraniczne dziedziczenie dla zagranicznych właścicieli w Hiszpanii

Dziedziczenie transgraniczne jest jedną z najbardziej niezrozumiałych części posiadania nieruchomości w Hiszpanii, a popełnienie błędu może kosztować zagranicznych właścicieli na Costa del Sol zarówno czas, jak i pieniądze. Kluczowe jest to, że w przypadku śmierci właściciela mają zastosowanie dwa całkowicie odrębne systemy. Jeden system decyduje, prawo którego kraju reguluje dziedziczenie (zasady dziedziczenia), a zupełnie inny system decyduje o tym, ile podatku spadkobiercy zapłacą w Hiszpanii. Zrozumienie tego podziału jest podstawą każdego rozsądnego planu dla zagranicznych właścicieli w Hiszpanii.

Prawo którego kraju reguluje Twój spadek

Od 17 sierpnia 2015 r. dziedziczenie transgraniczne w większości krajów UE podlega rozporządzeniu (UE) nr 650/2012, często nazywanemu Bruksela IV. Dotyczy ono spadków osób zmarłych w tym dniu lub po tej dacie.¹ Domyślną zasadą jest, że sądy i prawo kraju, w którym zmarły miał swoje ostatnie miejsce zwykłego pobytu, zajmują się całym dziedziczeniem.¹ Zatem zagraniczny właściciel, który faktycznie przeniósł się do Marbelli lub Estepony, mógłby domyślnie podlegać hiszpańskiemu prawu spadkowemu w odniesieniu do całego swojego majątku na świecie.

Ma to znaczenie, ponieważ hiszpańskie prawo spadkowe obejmuje dziedziczenie przymusowe (the legitima), które rezerwuje stałą część spadku dla dzieci i niektórych krewnych oraz ogranicza swobodę rozporządzania majątkiem. Wielu nabywców z Wielkiej Brytanii, Irlandii, Skandynawii i innych miejsc oczekuje pełnej swobody testowania, której domyślne przepisy hiszpańskie nie zapewniają.

Wybór prawa swojej narodowości

Rozporządzenie daje Ci wyjście. Możesz wybrać, aby zamiast prawa miejsca zamieszkania, do Twojego spadku miało zastosowanie prawo kraju Twojej narodowości.¹² Ten wybór, znany jako professio juris, musi być dokonany wyraźnie, zazwyczaj w testamencie lub odrębnym oświadczeniu.² Osoba posiadająca więcej niż jedną narodowość może wybrać którąkolwiek z nich.²

Dla większości zagranicznych właścicieli na Costa del Sol praktycznym rozwiązaniem jest sporządzenie hiszpańskiego testamentu obejmującego ich hiszpańskie aktywa i, w jego ramach, wybranie swojego prawa krajowego. To upraszcza przeniesienie własności w Hiszpanii, zachowując jednocześnie swobodę podziału spadku zgodnie ze znanymi przepisami kraju pochodzenia. Hiszpański notariusz rejestruje testament w centralnym rejestrze testamentów, co przyspiesza późniejszy proces. Należy zauważyć, że Dania i Irlandia nie uczestniczą w Rozporządzeniu, dlatego ich obywatele znajdują się w nieco innej sytuacji i powinni zasięgnąć konkretnej porady.² Zjednoczone Królestwo nigdy nie przystąpiło, ale obywatel brytyjski mieszkający lub posiadający aktywa w państwie uczestniczącym, takim jak Hiszpania, może nadal korzystać z mechanizmu wyboru prawa, gdy władze hiszpańskie stosują Rozporządzenie.

Europejskie poświadczenie spadkowe

W celu przeniesienia spadku przez granice, spadkobiercy, legatariuszowie, wykonawcy testamentu i administratorzy mogą uzyskać Europejskie poświadczenie spadkowe. Potwierdza ono ich status i uprawnienia oraz jest uznawane we wszystkich uczestniczących państwach członkowskich bez żadnych specjalnych procedur.¹ Funkcjonuje ono obok, a nie zamiast, hiszpańskiego aktu przyjęcia spadku (escritura de aceptacion de herencia), który notariusz sporządza w celu przeniesienia nieruchomości na Costa del Sol na nazwiska spadkobierców.

Podatek od spadków jest oddzielny i pozostaje w Hiszpanii

Oto pułapka. Rozporządzenie 650/2012 w ogóle nie zajmuje się podatkami. Podatki od spadków są wyłączone z przepisów spadkowych i podlegają własnemu prawu krajowemu każdego państwa.² Zatem nawet jeśli ważnie wybierzesz angielskie lub niemieckie prawo spadkowe, hiszpański podatek od spadków (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, czyli ISD) jest nadal należny w Hiszpanii od hiszpańskiej nieruchomości, ponieważ aktywa znajdują się tutaj.

Hiszpański podatek od spadków jest ustalany przez ramy państwowe (Ley 29/1987), ale w dużej mierze przekazywany jest wspólnotom autonomicznym, które ustalają własne ulgi i zwolnienia.³ Skala państwowa jest progresywna, wahająca się od 7.65% dla najmniejszych spadków do 34% dla największych, przed zastosowaniem jakiegokolwiek mnożnika dla dalekich krewnych.³ Spadkobiercy są podzieleni na cztery grupy: Grupa I (zstępni poniżej 21 lat), Grupa II (zstępni w wieku 21 lat lub starsi, małżonkowie i wstępni), Grupa III (rodzeństwo, siostrzeńcy, bratanice, ciotki, wujkowie i teściowie) oraz Grupa IV (kuzyni i osoby niespokrewnione), przy czym najbliżsi krewni są opodatkowani najłagodniej.³

Dlaczego Andaluzja jest jednym z najlepszych miejsc do dziedziczenia

Andaluzja stała się wyraźnie przyjazna dla dziedziczenia rodzinnego. Bliscy krewni z Grup I i II korzystają z ulgi do 1 000 000 euro każdy od podstawy opodatkowania, a dodatkowo z bonificacion w wysokości 99% wynikającego z tego rachunku podatkowego.⁴ W praktyce oznacza to, że pozostający przy życiu małżonek lub dziecko dziedziczące dom na Costa del Sol po rodzicu często płaci niewielki lub żaden hiszpański podatek od spadków. Te ulgi, skonsolidowane w andaluzyjskim regionalnym prawie podatkowym, są powodem, dla którego region ten wypada tak korzystnie w porównaniu z wyżej opodatkowanymi częściami Hiszpanii.⁴ Ulga dla Grup III i IV jest znacznie bardziej ograniczona, więc pozostawienie nieruchomości przyjaciołom, niezarejestrowanym partnerom bez statusu prawnego lub dalekim krewnym może skutkować realnym rachunkiem podatkowym.

Ulgi nie są automatyczne w sensie pojawiania się jak za dotknięciem czarodziejskiej różdżki; muszą być prawidłowo zgłoszone w deklaracji, w wyznaczonym terminie, a spadkobiercy muszą złożyć deklarację nawet wtedy, gdy ostateczna kwota wynosi zero.

Nierezydenci mogą stosować zasady andaluzyjskie

Przez lata spadkobiercy niebędący rezydentami byli zmuszeni do stosowania ostrzejszych przepisów państwowych i pozbawieni hojnych ulg regionalnych. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej uznał to za dyskryminujące w 2014 roku (sprawa C-127/12), a Hiszpania później rozszerzyła równe traktowanie również na mieszkańców krajów spoza UE i EOG.³ Dziś spadkobierca niebędący rezydentem, dziedziczący nieruchomość w prowincji Malaga, może generalnie zastosować ulgi andaluzyjskie, składając deklarację w krajowym urzędzie zajmującym się podatkiem od spadków dla nierezydentów, korzystając z samodzielnego rozliczenia ISD (Modelo 650).³ Jest to istotna kwestia dla zagranicznych właścicieli: wynik podatkowy na Costa del Sol jest zazwyczaj znacznie lepszy, niż obawia się wiele rodzin.

Praktyczny harmonogram i formalności

Hiszpański podatek od spadków ma ścisły termin. Deklaracja musi zostać złożona, a wszelkie podatki zapłacone w ciągu sześciu miesięcy od daty śmierci, chociaż można ubiegać się o dodatkowe sześciomiesięczne przedłużenie, jeśli wniosek zostanie złożony w odpowiednim czasie.³ Przekroczenie terminu skutkuje dopłatami i odsetkami, dlatego wczesne działanie ma znaczenie.

Każdy spadkobierca potrzebuje hiszpańskiego numeru identyfikacji podatkowej (NIE), zanim spadek zostanie przetworzony, a przeniesienie własności odbywa się za pomocą aktu notarialnego, a następnie jest rejestrowane w Rejestrze Nieruchomości. Spadkobiercy zazwyczaj muszą również zająć się plusvalia municipal (lokalnym podatkiem od wzrostu wartości gruntów miejskich, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana), który jest płacony do urzędu miasta w tym samym szerokim sześciomiesięcznym terminie. Po reformie wprowadzonej Królewskim Dekretem-Prawem 26/2021, nie ma plusvalia do zapłacenia, gdy nie można wykazać rzeczywistego wzrostu wartości gruntu, co chroni spadkobierców na rynkach stabilnych lub spadających. Powiązane wytyczne w naszym przewodniku po NIE i rezydencji oraz naszym przewodniku po sporządzaniu hiszpańskiego testamentu omawiają te podstawy bardziej szczegółowo.

Bieżące i wyjazdowe podatki, które również dziedziczą spadkobiercy

Gdy spadkobierca niebędący rezydentem stanie się właścicielem domu na Costa del Sol, zajmuje taką samą pozycję podatkową jak każdy inny zagraniczny właściciel. Roczny lokalny podatek od nieruchomości (IBI) nadal jest należny urzędowi miasta, a nierezydenci muszą składać roczne zeznanie o dochodach nierezydentów (IRNR) na Modelo 210, obejmujące albo dochód przypisywany od domu przeznaczonego do użytku osobistego, albo rzeczywisty dochód z wynajmu, jeśli jest wynajmowany. Nasz przewodnik po podatkach dla nierezydentów i Modelo 210 określa te stawki i zasady składania.

Jeśli spadkobiercy zdecydują się później sprzedać nieruchomość, zastosowanie mają standardowe zasady dla nierezydentów. Nabywca musi potrącić 3% ceny i wpłacić ją organom podatkowym jako zaliczkę na podatek od zysków kapitałowych sprzedającego, a następnie sprzedający nierezydent rozlicza rzeczywisty zysk na Modelo 210, odliczając to 3% potrącenie.⁵ Ponieważ wartość nabycia odziedziczonej nieruchomości jest wartością zadeklarowaną dla celów podatku od spadków, prowadzenie przejrzystych rejestrów od etapu dziedziczenia bezpośrednio zmniejsza zysk (i podatek) przy przyszłej sprzedaży. Nasze przewodniki dotyczące sprzedaży nieruchomości na Costa del Sol i wyjaśnienia potrącenia 3% szczegółowo opisują to wyjście.

Rozsądny plan dla zagranicznych właścicieli

Podsumowując, zagraniczny właściciel na Costa del Sol powinien zrobić trzy rzeczy. Po pierwsze, sporządzić hiszpański testament dla hiszpańskich aktywów i, jeśli chcesz, aby obowiązywały zasady podziału obowiązujące w Twoim kraju pochodzenia, wyraźnie wybrać prawo swojej narodowości na mocy Rozporządzenia 650/2012. Po drugie, zrozumieć, że hiszpański podatek od spadków pozostaje w Hiszpanii niezależnie od tego wyboru, a ulgi Andaluzji sprawiają, że wynik podatkowy dla bliskiej rodziny jest niezwykle korzystny. Po trzecie, z góry zaplanować praktyczne mechanizmy: numery NIE dla prawdopodobnych spadkobierców, sześciomiesięczny termin i rzetelne wyceny. Dziedziczenie transgraniczne jest bardzo łatwe do zarządzania w Hiszpanii, gdy jest zaplanowane, a kosztowne tylko wtedy, gdy pozostawi się je przypadkowi. Biorąc pod uwagę, że jest to obszar finansów i prawa, przed podjęciem działań potwierdź aktualne dane i swoją własną sytuację z hiszpańskim abogado lub gestorem.