Dziedziczenie transgraniczne dla zagranicznych właścicieli w Hiszpanii

Dziedziczenie transgraniczne to jeden z najczęściej niezrozumianych aspektów posiadania nieruchomości w Hiszpanii, a popełnienie błędów może kosztować zagranicznych właścicieli na Costa del Sol zarówno czas, jak i pieniądze. Kluczową kwestią jest to, że kiedy właściciel umiera, mają zastosowanie dwa całkowicie odrębne systemy. Jeden system decyduje, prawo którego kraju reguluje dziedziczenie (zasady dziedziczenia), a zupełnie inny system decyduje o tym, ile podatku spadkobiercy zapłacą w Hiszpanii. Zrozumienie tego podziału jest podstawą każdego rozsądnego planu dla zagranicznych właścicieli w Hiszpanii.

Prawo którego kraju reguluje Twój spadek

Od 17 sierpnia 2015 r. dziedziczenie transgraniczne w większości krajów UE jest regulowane rozporządzeniem (UE) nr 650/2012, często nazywanym Bruksela IV. Ma ono zastosowanie do spadków osób zmarłych w tym dniu lub po tej dacie.¹ Domyślna zasada mówi, że sądy i prawo kraju, w którym zmarły miał ostatnie miejsce zwykłego pobytu, zajmują się całym dziedziczeniem.¹ Zatem zagraniczny właściciel, który faktycznie przeprowadził się do Marbelli lub Estepony, mógłby, domyślnie, mieć zastosowane hiszpańskie prawo spadkowe do swojego majątku na całym świecie.

Jest to ważne, ponieważ hiszpańskie prawo spadkowe obejmuje dziedziczenie przymusowe (the legitima), które rezerwuje stały udział w spadku dla dzieci i niektórych krewnych oraz ogranicza swobodę rozporządzania majątkiem. Wielu nabywców z Wielkiej Brytanii, Irlandii, Skandynawii i innych miejsc oczekuje pełnej swobody testowania, czego hiszpańskie przepisy domyślne nie zapewniają.

Wybór prawa Twojej narodowości

Rozporządzenie daje Ci wyjście. Możesz wybrać, aby prawo Twojego kraju pochodzenia miało zastosowanie do Twojego dziedziczenia zamiast prawa Twojego miejsca zamieszkania.¹² Wybór ten, znany jako professio juris, musi być dokonany wyraźnie, zazwyczaj w testamencie lub odrębnej deklaracji.² Osoba posiadająca więcej niż jedno obywatelstwo może wybrać dowolne z nich.²

Dla większości zagranicznych właścicieli na Costa del Sol praktycznym rozwiązaniem jest sporządzenie hiszpańskiego testamentu obejmującego ich hiszpańskie aktywa, a w nim wybór prawa ich kraju pochodzenia. To upraszcza przeniesienie własności w Hiszpanii, jednocześnie zachowując swobodę rozdysponowania majątku zgodnie ze znanymi zasadami kraju ojczystego. Hiszpański notariusz rejestruje testament w centralnym rejestrze testamentów, co przyspiesza proces później. Należy pamiętać, że Dania i Irlandia nie uczestniczą w rozporządzeniu, więc ich obywatele są w nieco innej sytuacji i powinni zasięgnąć specjalistycznej porady.² Wielka Brytania nigdy nie przystąpiła do rozporządzenia, ale obywatel brytyjski zamieszkujący lub posiadający aktywa w państwie uczestniczącym, takim jak Hiszpania, nadal może skorzystać z mechanizmu wyboru prawa, gdy hiszpańskie władze zastosują rozporządzenie.

Europejskie Poświadczenie Spadkowe

Aby przenieść spadek przez granice, spadkobiercy, zapisobiercy, wykonawcy testamentu i zarządcy mogą uzyskać Europejskie Poświadczenie Spadkowe. Potwierdza ono ich status i uprawnienia i jest uznawane we wszystkich uczestniczących państwach członkowskich bez żadnej specjalnej procedury.¹ Funkcjonuje ono obok, a nie zastępuje, hiszpańskiego aktu przyjęcia spadku (escritura de aceptacion de herencia), który notariusz sporządza w celu przeniesienia nieruchomości na Costa del Sol na nazwiska spadkobierców.

Podatek spadkowy jest oddzielny i pozostaje w Hiszpanii

Oto pułapka. Rozporządzenie 650/2012 w ogóle nie dotyczy podatków. Podatki spadkowe są wyłączone z zasad dziedziczenia i podlegają własnemu prawu krajowemu każdego państwa.² Zatem nawet jeśli ważnie wybierzesz angielskie lub niemieckie prawo spadkowe, hiszpański podatek spadkowy (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, lub ISD) nadal jest należny w Hiszpanii od hiszpańskiej nieruchomości, ponieważ aktywa znajdują się tutaj.

Hiszpański podatek spadkowy jest określony przez ramy państwowe (Ley 29/1987), ale w dużej mierze przekazany jest wspólnotom autonomicznym, które ustalają własne ulgi i zwolnienia.³ Skala państwowa jest progresywna, od 7,65% od najmniejszych spadków do 34% od największych, przed zastosowaniem jakiegokolwiek mnożnika dla dalszych krewnych.³ Spadkobiercy są podzieleni na cztery grupy: Grupa I (zstępni poniżej 21 lat), Grupa II (zstępni w wieku 21 lat lub więcej, małżonkowie i wstępni), Grupa III (rodzeństwo, siostrzeńcy, bratanice, ciotki, wujkowie i powinowaci) oraz Grupa IV (kuzyni i osoby niespokrewnione), przy czym najbliżsi krewni są opodatkowani najłagodniej.³

Dlaczego Andaluzja jest jednym z najlepszych miejsc do dziedziczenia

Andaluzja stała się wyraźnie przyjazna dziedziczeniu rodzinnemu. Bliscy krewni w Grupach I i II korzystają ze zmniejszenia podstawy opodatkowania o do 1 000 000 euro każdy, a ponadto z bonificacion w wysokości 99% wynikającego z tego rachunku podatkowego.⁴ W praktyce oznacza to, że pozostający przy życiu małżonek lub dziecko dziedziczące dom na Costa del Sol po rodzicu często płaci niewielki lub żaden hiszpański podatek spadkowy. Te ulgi, skonsolidowane w andaluzyjskim regionalnym prawie podatkowym, są powodem, dla którego region ten wypada tak korzystnie w porównaniu z bardziej opodatkowanymi częściami Hiszpanii.⁴ Ulga dla Grup III i IV jest znacznie bardziej ograniczona, więc pozostawienie nieruchomości przyjaciołom, niezarejestrowanym partnerom bez statusu prawnego lub dalszym krewnym może skutkować realnym obciążeniem podatkowym.

Ulgi nie są automatyczne w sensie pojawiania się „za dotknięciem czarodziejskiej różdżki”; należy je poprawnie zgłosić w deklaracji, w wyznaczonym terminie, a spadkobiercy muszą złożyć deklarację nawet, gdy ostateczna kwota wynosi zero.

Nierezydenci mogą korzystać z zasad andaluzyjskich

Przez lata spadkobiercy niebędący rezydentami byli zmuszeni do stosowania surowszych przepisów państwowych i pozbawieni hojnych ulg regionalnych. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej uznał to za dyskryminujące w 2014 r. (sprawa C-127/12), a Hiszpania później rozszerzyła równe traktowanie także na rezydentów krajów spoza UE i EOG.³ Dziś spadkobierca niebędący rezydentem, dziedziczący nieruchomość w prowincji Malaga, może generalnie zastosować ulgi andaluzyjskie, składając deklarację w urzędzie krajowym zajmującym się podatkiem spadkowym od nierezydentów, korzystając z samooceny ISD (Modelo 650).³ Jest to istotny punkt dla zagranicznych właścicieli: wynik podatkowy na Costa del Sol jest zazwyczaj znacznie lepszy, niż wiele rodzin obawia się.

Praktyczny harmonogram i dokumentacja

Hiszpański podatek spadkowy ma ścisły termin. Deklaracja musi zostać złożona, a wszelki podatek zapłacony w ciągu sześciu miesięcy od daty śmierci, chociaż można złożyć wniosek o przedłużenie terminu o kolejne sześć miesięcy, jeśli zostanie to zrobione w odpowiednim czasie.³ Przekroczenie terminu skutkuje naliczeniem dopłat i odsetek, dlatego wczesne działanie ma znaczenie.

Każdy spadkobierca potrzebuje hiszpańskiego numeru identyfikacji podatkowej (NIE), zanim spadek zostanie przetworzony, a przeniesienie własności odbywa się poprzez akt notarialny, a następnie jest rejestrowane w Rejestrze Nieruchomości (Land Registry). Spadkobiercy zazwyczaj muszą również zająć się plusvalia municipal (lokalnym podatkiem od wzrostu wartości gruntów miejskich, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana), który jest płacony do urzędu miasta w tym samym ogólnym sześciomiesięcznym terminie. Po reformie wprowadzonej królewskim dekretem-ustawą 26/2021, nie ma plusvalia do zapłaty, jeśli nie można wykazać rzeczywistego wzrostu wartości gruntu, co chroni spadkobierców na rynkach stabilnych lub spadających. Powiązane wskazówki w naszym przewodniku po NIE i rezydencji oraz naszym przewodniku po sporządzaniu hiszpańskiego testamentu omawiają te podstawowe elementy bardziej szczegółowo.

Bieżące i wyjazdowe podatki, które również dziedziczą spadkobiercy

Gdy spadkobierca niebędący rezydentem posiada dom na Costa del Sol, zajmuje taką samą pozycję podatkową jak każdy inny zagraniczny właściciel. Roczny lokalny podatek od nieruchomości (IBI) nadal jest należny urzędowi miasta, a nierezydenci muszą składać roczną deklarację podatku dochodowego od nierezydentów (IRNR) na Modelo 210, obejmującą albo przypisany dochód z domu utrzymywanego do użytku osobistego, albo rzeczywisty dochód z wynajmu, jeśli jest wynajmowany. Nasz przewodnik po podatkach dla nierezydentów i Modelo 210 przedstawia te stawki i zasady składania deklaracji.

Jeśli spadkobiercy później zdecydują się sprzedać, zastosowanie mają standardowe zasady dla nierezydentów. Kupujący musi potrącić 3% ceny i wpłacić je do organu podatkowego jako zaliczkę na poczet podatku od zysków kapitałowych sprzedającego, a sprzedający niebędący rezydentem rozlicza następnie rzeczywisty zysk na Modelo 210, kompensując to 3% zatrzymanie.⁵ Ponieważ wartość nabycia dla nieruchomości odziedziczonej to wartość zadeklarowana dla celów podatku spadkowego, prowadzenie dokładnych zapisów od etapu dziedziczenia bezpośrednio zmniejsza zysk (i podatek) przy przyszłej sprzedaży. Nasze przewodniki dotyczące sprzedaży nieruchomości na Costa del Sol oraz wyjaśnienie 3% zatrzymania szczegółowo omawiają to wyjście.

Rozsądny plan dla zagranicznych właścicieli

Podsumowując, zagraniczny właściciel na Costa del Sol powinien zrobić trzy rzeczy. Po pierwsze, sporządź hiszpański testament dla hiszpańskich aktywów, a jeśli chcesz stosować zasady podziału obowiązujące w Twoim kraju, wyraźnie wybierz prawo swojej narodowości zgodnie z rozporządzeniem 650/2012. Po drugie, zrozum, że hiszpański podatek spadkowy pozostaje w Hiszpanii niezależnie od tego wyboru, a ulgi Andaluzji sprawiają, że wynik podatkowy dla bliskiej rodziny jest niezwykle korzystny. Po trzecie, z wyprzedzeniem zaplanuj praktyczne aspekty: numery NIE dla prawdopodobnych spadkobierców, sześciomiesięczny termin i rzetelne wyceny. Dziedziczenie transgraniczne jest bardzo łatwe do zarządzania w Hiszpanii, gdy jest zaplanowane, i kosztowne tylko wtedy, gdy zostawia się je przypadkowi. Biorąc pod uwagę, że jest to obszar finansowo-prawny, przed podjęciem działań potwierdź aktualne dane za dany rok i swoją sytuację z hiszpańskim abogado lub gestorem.