Vermögenssteuer (Impuesto de Patrimonio) für Nicht-Residenten in Andalusia

Vermögenssteuer für Nichtansässige in Andalusien: die Kurzversion

Wenn Sie ein ausländischer Käufer sind, der eine Neubauimmobilie irgendwo an der Costa del Sol erwirbt, ist die gute Nachricht bezüglich der spanischen Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio), dass Andalusien eine der günstigsten Regionen Spaniens ist. Seit einer Regionalreform, die 2022 in Kraft trat, wendet Andalusien einen 100%igen Rabatt (bonificación) auf die fällige Vermögenssteuer an, was bedeutet, dass die effektive Haftung für die überwiegende Mehrheit der nichtansässigen Eigentümer null ist.¹ Allerdings ist „null zu zahlen“ nicht immer gleichbedeutend mit „nichts zu tun“, und eine separate Steuer auf Staatsebene kann immer noch die größten Vermögen betreffen. Dieser Leitfaden erklärt, wie die Vermögenssteuer für Nichtansässige funktioniert, was der andalusische Rabatt abdeckt und wo die Ausnahmen liegen.

Wie die spanische Vermögenssteuer Nichtansässige behandelt

Der Impuesto sobre el Patrimonio ist eine jährliche Steuer auf den Nettowert der Vermögenswerte einer Person, berechnet zum 31. Dezember jedes Jahres. Ansässige werden auf ihr weltweites Vermögen besteuert (obligación personal), aber Nichtansässige werden nur auf Vermögenswerte und Rechte besteuert, die sich in Spanien befinden (obligación real).² Für einen typischen Käufer an der Costa del Sol bedeutet dies, dass die Steuer nur Ihre spanische Immobilie, eventuelle spanische Bankguthaben und andere in Spanien befindliche Vermögenswerte berücksichtigt. Ihre Renten, Portfolios und Immobilien im Heimatland fallen vollständig aus ihrem Geltungsbereich.

„Nettowert“ bedeutet den Wert dieser spanischen Vermögenswerte abzüglich aller damit besicherten Schulden. Eine zur Finanzierung der Immobilie aufgenommene Hypothek ist abzugsfähig, sodass ein hoch fremdfinanzierter Kauf eine wesentlich geringere Steuerbemessungsgrundlage ergibt als ein Barkauf.

Der Freibetrag von 700.000 Euro

Jeder Steuerpflichtige, ob ansässig oder nichtansässig, profitiert von einem nationalen Steuerfreibetrag von 700.000 Euro Nettovermögen.¹² Nur der Wert über diesem Betrag fließt in die Steuerberechnung ein. Da der Freibetrag pro Person gilt, haben Ehepaare, die eine Immobilie gemeinsam besitzen, ein kombiniertes spanisches Nettovermögen von 1.400.000 Euro, bevor die Steuer überhaupt greift.

Die 300.000 Euro Hauptwohnsitz-Entlastung gilt normalerweise nicht

Spanische Residenten genießen außerdem einen weiteren Freibetrag von bis zu 300.000 Euro auf den Wert ihres gewöhnlichen Wohnsitzes.¹³ Für die meisten Nichtansässigen ist diese Entlastung nicht verfügbar, da eine Ferien- oder Anlageimmobilie an der Costa del Sol nicht Ihr gewöhnlicher Wohnsitz ist. Es ist wissenswert, dass es die Entlastung gibt, aber Sie sollten nicht davon ausgehen, dass sie für ein Zweitwohnsitz gilt.

Steuersätze und der andalusische 100%ige Rabatt

Wo keine regionale Skala Anwendung findet, reicht die staatliche progressive Skala von 0,2% in der ersten Stufe bis zu 3,5% auf Nettovermögen über ungefähr 10,7 Millionen Euro.² In der Praxis können Nichtansässige jedoch die Regeln der spanischen Region anwenden, in der der größte Wert ihrer spanischen Vermögenswerte liegt.² Für einen Käufer, dessen einziges spanisches Vermögen ein Haus an der Costa del Sol ist, ist diese Region Andalusien.

Andalusien wendet einen 100%igen Rabatt auf die resultierende Vermögenssteuerquote an.¹ Der Effekt ist, dass, nachdem die Steuer auf der staatlichen Skala berechnet wurde, der zu zahlende Betrag auf null reduziert wird. Selbst ein Nichtansässiger, dessen spanisches Nettovermögen die 700.000 Euro deutlich übersteigt, wird normalerweise keine andalusische Vermögenssteuer zahlen müssen.

Sie müssen möglicherweise trotzdem eine Steuererklärung einreichen

Eine häufige Falle ist die Annahme, dass, weil der andalusische Rabatt die Rechnung auf null setzt, nichts eingereicht werden muss. Das ist nicht korrekt. Die Vermögenssteuererklärung (Modelo 714) muss eingereicht werden, wenn entweder Steuern zu zahlen sind oder der Bruttowert Ihrer Vermögenswerte und Rechte 2.000.000 Euro übersteigt, unabhängig von Freibeträgen oder Rabatten.³ Ein Nichtansässiger, der eine Immobilie an der Costa del Sol im Wert von mehr als 2.000.000 Euro kauft, sollte daher damit rechnen, eine jährliche informative Erklärung einzureichen, auch wenn der fällige Betrag null ist. Die Vermögenssteuerkampagne läuft parallel zur Einkommensteuerkampagne, im Großen und Ganzen von April bis Juni des auf das Steuerjahr folgenden Jahres; bestätigen Sie die genauen Daten für das betreffende Jahr mit einem spanischen Steuerberater oder der Agencia Tributaria.

Die Solidaritätssteuer auf große Vermögen: die wichtige Ausnahme

Seit dem Steuerjahr 2022 erhebt Spanien eine separate staatliche Steuer auf die reichsten Personen, den Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, oft verkürzt als Solidaritätssteuer auf große Vermögen bezeichnet und auf Modelo 718 deklariert. Ursprünglich als temporäre Maßnahme eingeführt, wurde sie seitdem dauerhaft in Kraft gehalten.¹ Dies ist entscheidend für Käufer von hohem Wert, da es sich um eine staatliche Steuer handelt und der andalusische regionale Rabatt sie nicht aufhebt.

Ihre Hauptmerkmale spiegeln die Vermögenssteuer wider: Nichtansässige werden gemäß obligación real nur auf spanische Vermögenswerte besteuert, und der gleiche persönliche Freibetrag von 700.000 Euro gilt.¹ Die Steuer betrifft nur Nettovermögen von 3.000.000 Euro oder mehr, und ihre progressiven Stufen sind:

• 1,7% auf Nettovermögen zwischen 3.000.000 und 5.340.000 Euro¹
• 2,1% auf Nettovermögen zwischen 5.340.000 und 10.695.000 Euro (ungefähr)¹
• 3,5% auf Nettovermögen über ungefähr 10.695.000 Euro¹

Um Doppelbesteuerung zu vermeiden, wird jede tatsächlich für den gleichen Zeitraum gezahlte Vermögenssteuer von der fälligen Solidaritätssteuer abgezogen.¹ In Andalusien, wo die Vermögenssteuer durch den 100%igen Rabatt auf null reduziert wird, gibt es normalerweise nichts abzuziehen, so kann ein Nichtansässiger mit einem spanischen Nettovermögen über 3.000.000 Euro die Solidaritätssteuer vollständig zahlen. Kurz gesagt: Der andalusische Rabatt schützt Sie bis zu einem spanischen Nettovermögen von etwa 3.000.000 Euro, aber nicht darüber hinaus.

Praxisbeispiele für Käufer an der Costa del Sol

Ein gemeinsam erworbener Neubau im Wert von 1,2 Millionen Euro

Ein Ehepaar, das eine Immobilie im Wert von 1.200.000 Euro gemeinsam kauft, besitzt jeweils 600.000 Euro spanisches Nettovermögen. Beide liegen unter dem Freibetrag von 700.000 Euro, sodass keine Vermögenssteuer anfällt und, vorausgesetzt sie besitzen keine weiteren großen spanischen Vermögenswerte, auch keine Erklärungspflicht besteht.

Eine Villa im Wert von 2,5 Millionen Euro auf den Namen eines Käufers

Ein einzelner nichtansässiger Eigentümer einer Villa im Wert von 2.500.000 Euro überschreitet die Erklärungspflichtgrenze von 2.000.000 Euro, weshalb eine Erklärung nach Modelo 714 erforderlich ist. Der andalusische 100%ige Rabatt reduziert die Vermögenssteuer immer noch auf null, und das Nettovermögen liegt unter 3.000.000 Euro, sodass die Solidaritätssteuer nicht anfällt. Das Ergebnis ist eine jährliche Erklärung, bei der nichts zu zahlen ist.

Ein Anwesen im Wert von 5 Millionen Euro auf den Namen eines Käufers

Hier reduziert der andalusische Rabatt die Vermögenssteuer erneut auf null, aber das spanische Nettovermögen liegt über 3.000.000 Euro, sodass die Solidaritätssteuer auf den Anteil über diesem Betrag mit 1,7% angewendet wird. Dieser Käufer hat trotz der Großzügigkeit Andalusiens eine tatsächliche jährliche Steuerpflicht, und eine spezialisierte Steuerberatung ist unerlässlich.

Wie die Vermögenssteuer zu Ihren anderen spanischen Steuerpflichten passt

Die Vermögenssteuer ist nur ein Teil des Gesamtbildes. Als nichtansässiger Eigentümer werden Sie sich auch mit der Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR) über Modelo 210 befassen müssen, die eine zugerechnete Einkommensteuerbelastung auch für eine Immobilie anwendet, die Sie nicht vermieten, und der jährlichen kommunalen Grundsteuer (IBI), die von Ihrem Rathaus an der Costa del Sol erhoben wird. Beim Kauf trägt ein Neubau IVA und AJD anstelle der Übertragungssteuer für Gebrauchtimmobilien (ITP), und Käufer sollten sich der 3%igen Quellensteuer bei Verkäufen durch Nichtansässige und der kommunalen Plusvalía bewusst sein, wenn es an der Zeit ist zu verkaufen. Unsere verwandten Leitfäden zur Einkommensteuer für Nichtansässige und Modelo 210, Kaufkosten und Steuern für Neubauimmobilien sowie zur Beantragung einer NIE decken diese Bereiche detailliert ab.

Praktische Erkenntnisse

• Für die meisten ausländischen Käufer an der Costa del Sol bedeutet der andalusische 100%ige Rabatt, dass keine Vermögenssteuer zu zahlen ist.¹
• Reichen Sie Modelo 714 trotzdem ein, wenn Ihre spanischen Vermögenswerte 2.000.000 Euro übersteigen, auch wenn nichts zu zahlen ist.³
• Jeder Eigentümer hat einen Freibetrag von 700.000 Euro, sodass Miteigentum den steuerfreien Puffer verdoppelt.¹²
• Ab einem spanischen Nettovermögen von etwa 3.000.000 Euro kann die staatliche Solidaritätssteuer anfallen, und der regionale Rabatt schützt Sie dann nicht mehr.¹
• Regeln und Schwellenwerte ändern sich: Bestätigen Sie die aktuelle Lage vor Abschluss mit einem qualifizierten spanischen Steuerberater.

Dieser Leitfaden dient der allgemeinen Information und stellt keine persönliche Steuerberatung dar. Individuelle Umstände, Doppelbesteuerungsabkommen und jährliche Haushaltsänderungen können Ihre Situation beeinflussen, daher wird eine auf Ihre Situation zugeschnittene professionelle Beratung dringend empfohlen.