Vermögenssteuer und Solidaritätssteuer für hochwertige Neubauten

Der Kauf einer Neubauimmobilie an der Costa del Sol bietet ausländischen Käufern einen attraktiven Lebensstil und eine vielversprechende Investitionsmöglichkeit. Das Verständnis der spanischen Steuerlandschaft, insbesondere für hochwertige Vermögenswerte, ist jedoch entscheidend. Dieser Leitfaden bietet einen maßgeblichen Überblick über die spanische Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) und die temporäre Solidaritätssteuer auf große Vermögen (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas), wobei der Schwerpunkt auf deren Auswirkungen für nicht-ansässige Käufer von Neubauimmobilien in Andalusien liegt.

Verständnis der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio – IP)

Der Impuesto sobre el Patrimonio (IP) ist eine direkte und persönliche Steuer, die auf das Nettovermögen von Einzelpersonen zum 31. Dezember eines jeden Jahres erhoben wird. Obwohl es sich um eine staatliche Steuer handelt, wird ihre Erhebung zu 100 % an die Autonomen Gemeinschaften Spaniens abgetreten, die die Befugnis haben, verschiedene Aspekte, einschließlich Mindestfreibeträgen, Steuersätzen und Boni, zu regeln.

Wer ist betroffen?

Für ausländische Käufer (Nicht-Ansässige) gilt die Vermögenssteuer für Vermögenswerte und Rechte, die sich auf spanischem Hoheitsgebiet befinden, dort ausübbar oder zu erfüllen sind. Dies bedeutet, dass eine Neubauimmobilie an der Costa del Sol für nicht-ansässige Eigentümer dieser Steuer unterliegt.

Andalusiens spezifische Regeln für die IP

Historisch gesehen führte Andalusien, wie einige andere Autonome Gemeinschaften, einen 100%igen Bonus auf die Vermögenssteuer ein, wodurch die Steuerschuld für Ansässige und unter bestimmten Bedingungen für Nicht-Ansässige mit ihren primären spanischen Vermögenswerten in der Region effektiv eliminiert wurde. Dies machte Andalusien zu einem besonders attraktiven Standort für vermögende Privatpersonen.

Die Einführung der temporären Solidaritätssteuer auf große Vermögen hat diese Landschaft jedoch erheblich verändert. Für die Jahre 2024 und 2025, solange die Solidaritätssteuer in Kraft bleibt, sind Andalusiens spezifische IP-Skala und der 100%ige Bonus effektiv modifiziert. Die regionalen Regeln stellen nun sicher, dass Steuerzahler nicht mehr zahlen werden, als sie es unter den Vorschriften von 2023 getan hätten, und jeder für die IP in Andalusien gezahlte Betrag mindert die Schuld für die Solidaritätssteuer.

Schwellenwerte und Erklärungspflicht der Vermögenssteuer

Auf staatlicher Ebene gibt es einen allgemeinen Mindestfreibetrag von €700.000 pro Steuerpflichtigen. Dies bedeutet, dass, wenn Ihr der spanischen Vermögenssteuer unterliegendes Nettovermögen unter diesen Betrag fällt, Sie die Steuer typischerweise nicht zahlen müssen. Die Pflicht zur Abgabe einer Vermögenssteuererklärung (Modelo 714) besteht jedoch, wenn Ihr Nettovermögen €2.000.000 übersteigt, selbst wenn die resultierende Steuerschuld nach Anwendung von Freibeträgen und Boni null ist.

Bewertung von Neubauimmobilien für die IP

Bei der Bewertung Ihrer Neubauimmobilie für Zwecke der Vermögenssteuer gelten die folgenden Regeln:

1. Kaufpreis: Der tatsächlich gezahlte Preis für die Immobilie, einschließlich aller damit verbundenen Kosten und Steuern, die dem Erwerb inhärent sind (z.B. IVA, AJD, Notarkosten, Registrierungsgebühren).
2. Katasterwert: Der vom Kataster (einem staatlichen Verwaltungsregister) der Immobilie zugewiesene Wert, der im Allgemeinen niedriger ist als der Marktwert.
3. Referenzwert (Valor de Referencia): Ein Wert, der von der Dirección General del Catastro auf der Grundlage von Marktpreisen aus notariell beurkundeten Immobilienverkäufen bestimmt wird. Dieser Wert gilt für Immobilien, die ab dem 1. Januar 2022 erworben wurden, und dient als minimale Steuerbemessungsgrundlage für verschiedene Steuern, einschließlich der Vermögenssteuer, wenn er als Steuerbemessungsgrundlage während des Erwerbs verwendet wurde.

Für Zwecke der Vermögenssteuer wird der Wert der Immobilie als der höchste dieser drei Werte angesetzt. Für Neubauimmobilien, die zum 31. Dezember noch im Bau waren, ist der deklarierte Wert die Summe der bis zu diesem Datum tatsächlich in den Bau investierten Beträge zuzüglich des proportionalen Wertes des Grundstücks.

Einreichung der Vermögenssteuererklärung

Die Vermögenssteuererklärung wird mit Modelo 714 eingereicht. Die Frist für die Einreichung stimmt typischerweise mit der jährlichen Einkommensteuerkampagne überein, normalerweise von April bis Juni des Jahres nach dem Steuerjahr. Die Einreichung muss elektronisch über die Website der Agencia Tributaria erfolgen.

Temporäre Solidaritätssteuer auf große Vermögen (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas – ITSGF)

Der Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) ist eine staatliche, direkte, persönliche und ergänzende Steuer zur Vermögenssteuer. Sie wurde durch das Gesetz 38/2022 eingeführt, um eine Mindestbesteuerung großer Vermögen in ganz Spanien zu gewährleisten, insbesondere in Situationen, in denen Autonome Gemeinschaften erhebliche Vermögenssteuerboni anwenden.

Art und Dauer

Ursprünglich als temporäre Steuer für die Jahre 2022 und 2023 konzipiert, wurde die ITSGF seit Dezember 2023 auf unbestimmte Zeit verlängert. Ihre Anwendung wird fortgesetzt, «bis die Besteuerung des Vermögens im Rahmen der Reform des Finanzierungssystems der Autonomen Gemeinschaften überprüft wird». Daher bleibt sie für 2024 und 2025 vollumfänglich in Kraft.

Wer ist betroffen?

Die ITSGF gilt für Personen, deren Nettovermögen €3.000.000 übersteigt. Für Nicht-Ansässige gilt diese Steuer für in Spanien gelegene Vermögenswerte, ähnlich der Vermögenssteuer. Entscheidend ist, dass der Mindestfreibetrag von €700.000 für die Vermögenssteuer auch auf die ITSGF-Berechnung für Nicht-Ansässige (obligation real) angewendet wird. Das bedeutet, dass für praktische Zwecke das spanische Nettovermögen eines Nicht-Ansässigen typischerweise €3.700.000 übersteigen muss, bevor eine Steuerschuld unter der ITSGF entsteht.

Beziehung zur Vermögenssteuer (IP)

Die Solidaritätssteuer ist ergänzend zur Vermögenssteuer, was bedeutet, dass jeder in einer Autonomen Gemeinschaft für die Vermögenssteuer gezahlte Betrag von dem unter der ITSGF zu zahlenden Betrag abzugsfähig ist. Dieser Mechanismus verhindert eine Doppelbesteuerung derselben Vermögenswerte. Die ITSGF zielt darauf ab, die Besteuerung großer Vermögen zu harmonisieren und sicherzustellen, dass auch in Regionen mit einem 100%igen IP-Bonus ein bestimmtes Steuerniveau auf hohe Nettovermögen gezahlt wird.

ITSGF-Steuersätze

Die ITSGF wendet eine progressive Steuertabelle auf das Nettovermögen an, das den Schwellenwert übersteigt. Die landesweiten Sätze sind:

• Bis zu €5.347.998,03: 1,7 %
• Von €5.347.998,03 bis €10.695.996,06: 2,1 %
• Über €10.695.996,06: 3,5 %

Diese Sätze gelten für den Teil des Nettovermögens, der den Schwellenwert von €3.000.000 übersteigt, nach Anwendung des Freibetrags von €700.000 und nach Abzug der gezahlten Vermögenssteuer.

Bewertung von Neubauimmobilien für die ITSGF

Die Bewertungsregeln für Neubauimmobilien für die ITSGF sind dieselben wie für die Vermögenssteuer, da es sich um eine ergänzende Steuer handelt, die die Bewertungsmethodik der IP übernimmt. Dies bedeutet, dass die Bewertung der höchste Wert aus Kaufpreis, Katasterwert oder Referenzwert sein wird, und für im Bau befindliche Immobilien wird sie auf den investierten Beträgen zuzüglich des Grundstückswertes basieren.

Einreichung der Solidaritätssteuererklärung

Die ITSGF-Erklärung wird mit Modelo 718 eingereicht. Der offizielle Zeitraum für die Einreichung dieser Erklärung ist typischerweise vom 1. Juli bis 31. Juli des Jahres nach dem Steuerjahr (z.B. für das Steuerjahr 2024 würde sie im Juli 2025 eingereicht werden). Die elektronische Einreichung ist obligatorisch.

Auswirkungen für ausländische Käufer von Neubauimmobilien an der Costa del Sol

Für ausländische Käufer, die in hochwertige Neubauimmobilien an der Costa del Sol investieren, erfordern sowohl die Vermögenssteuer als auch die temporäre Solidaritätssteuer sorgfältige Überlegungen:

• Vermögensbewertung: Stellen Sie eine genaue Bewertung Ihrer Neubauimmobilie mithilfe der vorgeschriebenen Methoden (Kaufpreis, Katasterwert oder Referenzwert) sicher, um Ihre Steuerbemessungsgrundlage korrekt zu bestimmen.
• Schwellenwerte: Seien Sie sich des Mindestfreibetrags von €700.000 für die Vermögenssteuer und des Schwellenwerts von €3.000.000 für die Solidaritätssteuer bewusst, was effektiv bedeutet, dass eine Steuerschuld für Nicht-Ansässige bei einem Nettovermögen über €3.700.000 oft beginnt, wenn der allgemeine Freibetrag berücksichtigt wird.
• Andalusischer Kontext: Während der 100%ige Vermögenssteuerbonus Andalusiens attraktiv war, spielt die Solidaritätssteuer nun eine dominante Rolle für große Vermögen und sichert ein Grundniveau der Besteuerung unabhängig von regionalen IP-Politiken.
• Erklärungspflichten: Unabhängig davon, ob eine Steuerzahlung fällig ist, können Sie dennoch verpflichtet sein, Modelo 714 für die Vermögenssteuer einzureichen, wenn Ihr Nettovermögen €2.000.000 übersteigt. Wenn Ihr Nettovermögen den Schwellenwert von €3.000.000 überschreitet, ist die Einreichung von Modelo 718 für die Solidaritätssteuer obligatorisch.

Es ist ratsam für ausländische Käufer, professionelle Steuerberatung einzuholen, um diese komplexen Vorschriften zu navigieren und die vollständige Einhaltung sicherzustellen, insbesondere angesichts der dynamischen Natur der Steuergesetzgebung in Spanien.