Erbschaftsteuerliche Auswirkungen für britische Staatsangehörige beim Kauf eines Neubaus in Andalusien

Der Kauf einer Neubauimmobilie an der Costa del Sol ist für viele britische Staatsangehörige eine spannende Aussicht. Das Verständnis der Erbschaftsteuerimplikationen in Spanien, insbesondere in Andalusien, ist jedoch ein entscheidender Aspekt eines verantwortungsvollen Immobilienbesitzes. Dieser Leitfaden von Life in Costa erläutert die Komplexität der spanischen Erbschaftsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones – ISD) für britische Käufer der von uns empfohlenen Projekte, wie sie mit der britischen Erbschaftsteuer (IHT) interagiert und das günstige Regime in Andalusien.

Spanische Erbschaftsteuer (ISD) verstehen

Anders als im Vereinigten Königreich, wo die IHT hauptsächlich auf das Vermögen des Verstorbenen erhoben wird, wird die spanische ISD auf den Begünstigten erhoben. Das bedeutet, dass jeder Erbe individuell für die Zahlung der Steuer auf die Vermögenswerte verantwortlich ist, die er aus der Erbschaft erhält [34, 35]. Die Höhe der zu zahlenden Steuer hängt von mehreren Faktoren ab, darunter dem Wert der geerbten Vermögenswerte (wie Ihrer Neubauimmobilie in Andalusien), dem Verhältnis zwischen dem Verstorbenen (causante) und dem Begünstigten (causahabiente) sowie dem bereits bestehenden Vermögen des Begünstigten [23, 33, 34].

Staatliche vs. regionale Vorschriften

Die spanische Erbschaftsteuer umfasst einen nationalen Rahmen und regionale Vorschriften, die von jeder Autonomen Gemeinschaft festgelegt werden. Während die nationale Steuerskala von 7,65 % bis 34 % reicht, verfügen Autonome Gemeinschaften wie Andalusien über weitreichende Befugnisse, eigene Freibeträge, Reduzierungen und Bonifikationen einzuführen, die die Steuerlast drastisch reduzieren können [10, 19, 23, 27, 33, 35].

Anwendbares Recht für Nichtansässige

Ein häufiger Verwirrungspunkt für ausländische Käufer ist die Bestimmung, welche Regeln anwendbar sind. War der Verstorbene in Spanien ansässig, so richtet sich die Erbschaft nach den Gesetzen seiner Autonomen Gemeinschaft des Wohnsitzes. War der Verstorbene jedoch nicht in Spanien ansässig (wie es häufig bei britischen Staatsangehörigen der Fall ist, die Ferienhäuser oder Anlageimmobilien kaufen), so bestimmt sich das anwendbare regionale Recht danach, wo sich die wertvollsten Vermögenswerte in Spanien befinden. Für eine Neubauimmobilie in Andalusien bedeutet dies, dass in der Regel die andalusischen Erbschaftsteuervorschriften gelten [14, 20, 22].

Entscheidend ist, dass nach einem Urteil des spanischen Obersten Gerichtshofs aus dem Jahr 2018 und der nachfolgenden Gesetzgebung (Ley 11/2021) Nicht-EU-Bürger, einschließlich britischer Staatsbürger nach dem Brexit, berechtigt sind, dieselben regionalen Vorschriften anzuwenden und dieselben Steuervorteile wie spanische Einwohner oder EU-Bürger zu erhalten, vorausgesetzt, die Vermögenswerte befinden sich in Spanien [14, 20, 30, 38]. Dies ist ein erheblicher Vorteil für britische Käufer von Neubauimmobilien in Andalusien.

Andalusiens günstiges Erbschaftsteuerregime

Andalusien gilt als eine der steuerfreundlichsten Regionen Spaniens für Erbschaften, insbesondere für nahe Familienangehörige [19, 37]. Die regionale Gesetzgebung für Andalusien (Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía) bietet erhebliche Vorteile für Erbschaften, die ab dem 1. Januar 2022 erhalten werden [10, 11, 13].

Wichtige Reduzierungen und Bonifikationen

Die bedeutendste Entlastung für direkte Verwandte, die Neubauimmobilien in Andalusien erben, ist die Kombination einer hohen Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage und einer erheblichen Bonifikation auf die Steuerschuld:

• Reduzierung für direkte Verwandte (Gruppen I und II): Begünstigte, die den Gruppen I und II zugeordnet sind (Nachkommen unter 21, Nachkommen ab 21, Ehepartner und Vorfahren), können von einer Reduzierung von bis zu 1.000.000 € auf die Steuerbemessungsgrundlage profitieren [6, 27, 37]. Dies bedeutet, dass für Erbschaften bis zu diesem Betrag möglicherweise keine Steuern zu zahlen sind, bevor weitere Bonifikationen angewendet werden.
• 99% Bonifikation auf die Steuerschuld: Für Erwerbe mortis causa (Erbschaften), die ab dem 11. April 2019 stattfinden, erhalten Begünstigte der Gruppen I und II (Ehepartner, Vorfahren und Nachkommen) eine 99%ige Bonifikation auf die daraus resultierende Steuerschuld [10, 11, 19, 37]. Dies reduziert die zu zahlende Erbschaftsteuer für diese nahen Familienmitglieder effektiv auf einen vernachlässigbaren Betrag.

Diese Vorteile gelten für die von uns empfohlenen Neubauimmobilien und andere in Andalusien gelegene Vermögenswerte, was die Region für die Nachlassplanung britischer Staatsangehöriger attraktiv macht.

Begünstigtengruppen für die ISD

Das Verhältnis zwischen dem Verstorbenen und dem Begünstigten bestimmt die anwendbaren Steuersätze und Freibeträge. Das spanische Steuersystem unterteilt Begünstigte in vier Gruppen ¹⁰:

1. Gruppe I: Nachkommen und Adoptivkinder unter 21 Jahren.
2. Gruppe II: Nachkommen und Adoptivkinder ab 21 Jahren, Ehepartner und Vorfahren (Eltern, Adoptiveltern).
3. Gruppe III: Seitenverwandte zweiten und dritten Grades (z.B. Geschwister, Neffen, Nichten, Onkel, Tanten) sowie Verwandte in auf- und absteigender Linie durch Schwägerschaft.
4. Gruppe IV: Seitenverwandte vierten Grades oder entfernter sowie nicht verwandte Personen.

Die Gruppen I und II profitieren in Andalusien aufgrund der erheblichen Reduzierungen und Bonifikationen von der günstigsten steuerlichen Behandlung.

Britische Erbschaftsteuer (IHT) und Doppelbesteuerung

Britische Staatsangehörige, die eine Neubauimmobilie in Andalusien kaufen, müssen auch ihre potenzielle Haftung für die britische Erbschaftsteuer berücksichtigen. Die Wechselwirkung zwischen spanischer ISD und britischer IHT ist komplex, da es kein umfassendes Doppelbesteuerungsabkommen speziell für die Erbschaftsteuer zwischen Spanien und dem Vereinigten Königreich gibt [17, 20, 21, 23, 27, 33, 34, 35]. Das bestehende Abkommen zwischen Spanien und dem Vereinigten Königreich deckt die Einkommensteuer und die Kapitalertragsteuer ab, nicht jedoch die Erbschaftsteuer [26, 33].

Risiko der Doppelbesteuerung

Ohne ein spezifisches Abkommen besteht das Risiko, dass beide Länder Erbschaftsteuer auf dieselben Vermögenswerte erheben könnten, einschließlich Ihrer spanischen Neubauimmobilie. Das Vereinigte Königreich besteuert das weltweite Vermögen von Personen, die als im Vereinigten Königreich ansässig gelten, oder, ab dem 6. April 2025, von Langzeitansässigen im Vereinigten Königreich (ansässig für mindestens zehn der vorherigen zwanzig Steuerjahre). Spanien hingegen besteuert Vermögenswerte, die sich auf seinem Territorium befinden, unabhängig vom Domizil des Verstorbenen, oder besteuert in Spanien ansässige Begünstigte auf ihre weltweite Erbschaft [23, 27, 33, 35].

Minderung der Doppelbesteuerung: Einseitige Entlastung

Trotz des Fehlens eines bilateralen Abkommens sehen sowohl das spanische als auch das britische Steuerrecht Mechanismen für eine einseitige Entlastung zur Minderung der Doppelbesteuerung vor [20, 21, 23, 27, 33, 34, 35]. Dies ermöglicht es typischerweise, die in einem Land auf einen Vermögenswert gezahlte Steuer gegen die in dem anderen Land auf denselben Vermögenswert fällige Steuer anzurechnen. Für die britische IHT bedeutet dies, dass jede spanische ISD, die auf Ihre Neubauimmobilie in Andalusien gezahlt wurde, im Allgemeinen gegen jede britische IHT-Schuld auf dieselbe Immobilie angerechnet werden kann [23, 27, 33, 34, 35]. Es ist wesentlich, dass die in den spanischen und britischen Erbschaftsteuererklärungen angegebenen Werte konsistent sind, damit diese Entlastung wirksam angewendet werden kann ³⁴.

Praktische Überlegungen für britische Käufer von Neubauimmobilien

Um die Landschaft der Erbschaftsteuer effizient zu navigieren, sollten britische Staatsangehörige, die Neubauimmobilien in Andalusien erwerben, proaktive Schritte unternehmen:

1. Spanisches Testament aufsetzen

Ein separates spanisches Testament, das speziell Ihre Vermögenswerte in Spanien, wie Ihre Neubauimmobilie, abdeckt, ist sehr zu empfehlen. Dies vereinfacht den Nachlassprozess in Spanien, vermeidet potenzielle Konflikte mit dem britischen Recht bezüglich der Regeln zur Zwangserbfolge (die sich erheblich von der britischen Testierfreiheit unterscheiden) und kann Ihren Erben beträchtliche Zeit und Gerichtskosten ersparen [17, 23]. Ohne ein spanisches Testament müssten die spanischen Behörden möglicherweise Ihr britisches Testament bearbeiten, ein wesentlich komplexeres und langwierigeres Verfahren.

2. NIE-Nummer beantragen

Alle Begünstigten eines Nachlasses in Spanien, unabhängig von ihrer Nationalität oder ihrem Wohnsitz, müssen eine Número de Identificación de Extranjero (NIE) besitzen, um eine Erbschaft anzunehmen und die ISD zu zahlen ²¹. Falls Ihre Erben noch keine besitzen, müssen sie diese beantragen.

3. Zahlungsfristen verstehen

Die spanische Erbschaftsteuer muss in der Regel innerhalb von sechs Monaten ab dem Todestag des Verstorbenen gezahlt werden [22, 34]. Es ist möglich, eine sechsmonatige Verlängerung zu beantragen, dieser Antrag muss jedoch innerhalb der ersten fünf Monate des ursprünglichen Sechsmonatszeitraums eingereicht werden. Eine verspätete Zahlung kann zu Strafen und Zinsen führen [9, 22, 34]. Das Modelo 650 ist das Formular, das für die Selbstveranlagung der Erbschaftsteuer bei Erwerben mortis causa verwendet wird [4, 7, 12, 15, 16, 28].

4. Professionellen Rat einholen

Angesichts der Komplexität grenzüberschreitender Erbschaften ist es dringend ratsam, spezialisierten Rechts- und Steuerberatung sowohl in Spanien als auch im Vereinigten Königreich in Anspruch zu nehmen. Experten können bei der Nachlassplanung, der Erstellung spanischer Testamente, der Berechnung von Steuerschulden und der Einhaltung aller Fristen helfen, um einen reibungsloseren Prozess für Ihre Lieben zu gewährleisten, die die von uns empfohlenen Projekte erben.

Fazit

Für britische Staatsangehörige, die in Neubauimmobilien in Andalusien investieren, ist das Verständnis der spanischen Erbschaftsteuer von größter Bedeutung. Das großzügige Steuerregime der Region, insbesondere für direkte Verwandte, kombiniert mit Mechanismen zur Doppelbesteuerungsentlastung, kann die Steuerlast erheblich reduzieren. Eine proaktive Planung, einschließlich eines spanischen Testaments und professioneller Beratung, trägt dazu bei, eine nahtlose Übertragung Ihres Neubauheims an Ihre ausgewählten Begünstigten zu gewährleisten.