Herencia Transfronteriza para Propietarios Extranjeros en España
Para propietarios extranjeros de propiedades en la Costa del Sol, se aplican dos sistemas distintos en caso de fallecimiento: el Reglamento UE 650/2012 determina la ley de qué país rige la herencia, mientras que el impuesto de sucesiones español (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) se aplica a nivel local, con Andalucía ofreciendo una exención casi total para familiares cercanos. Un testamento español que opte por su ley nacional, junto con una planificación temprana del NIE y el plazo fiscal de seis meses, evita la mayoría de los problemas transfronterizos.
La herencia transfronteriza es una de las partes más incomprendidas de la posesión de propiedades en España, y cometer errores puede costar a los propietarios extranjeros en la Costa del Sol tanto tiempo como dinero. El punto clave es que se aplican dos sistemas completamente distintos cuando un propietario fallece. Un sistema decide qué ley de qué país rige quién hereda (las normas de sucesión), y un sistema completamente diferente decide cuánto impuesto pagan los herederos en España. Comprender esa distinción es la base de cualquier plan sensato para propietarios extranjeros en España.
Qué ley de qué país rige su herencia
Desde el 17 de agosto de 2015, la sucesión transfronteriza en la mayor parte de la UE se rige por el Reglamento (UE) n.º 650/2012, a menudo denominado Bruselas IV. Se aplica a los patrimonios de las personas que fallecen a partir de esa fecha.1 La norma por defecto es que los tribunales y la ley del país donde el fallecido tenía su última residencia habitual se encargan de toda la sucesión.1 Así, un propietario extranjero que se haya mudado genuinamente a Marbella o Estepona podría, por defecto, ver aplicada la ley de sucesión española a su patrimonio mundial.
Esto es importante porque la ley de sucesión española incluye la herencia forzosa (la legítima), que reserva una parte fija del patrimonio para los hijos y ciertos parientes y limita la libertad con la que se pueden dejar los bienes. Muchos compradores del Reino Unido, Irlanda, Escandinavia y otros lugares esperan plena libertad testamentaria, lo que las normas por defecto españolas no otorgan.
Elegir la ley de su nacionalidad
El Reglamento ofrece una salida. Puede elegir que la ley de su país de nacionalidad se aplique a su sucesión en lugar de la ley de su residencia.12 Esta elección, conocida como professio juris, debe hacerse expresamente, normalmente en un testamento o una declaración separada.2 Alguien con más de una nacionalidad puede elegir cualquiera de ellas.2
Para la mayoría de los propietarios extranjeros en la Costa del Sol, la respuesta práctica es hacer un testamento español que cubra sus bienes españoles y, dentro de él, elegir su ley nacional. Esto mantiene la transferencia de la propiedad sencilla en España, mientras que preserva la libertad de distribuir el patrimonio bajo las reglas familiares de su país de origen. Un notario español registra el testamento en el Registro Central de Últimas Voluntades, lo que acelera el proceso posteriormente. Tenga en cuenta que Dinamarca e Irlanda no participan en el Reglamento, por lo que sus nacionales se encuentran en una situación ligeramente diferente y deben buscar asesoramiento específico.2 El Reino Unido nunca optó por participar, pero un nacional británico residente o propietario de bienes en un estado participante como España aún puede beneficiarse del mecanismo de elección de ley cuando las autoridades españolas aplican el Reglamento.
El Certificado Sucesorio Europeo
Para tramitar una herencia transfronteriza, los herederos, legatarios, albaceas y administradores pueden obtener un Certificado Sucesorio Europeo. Acredita su condición y poderes y es reconocido en todos los Estados miembros participantes sin ningún procedimiento especial.1 Se complementa con, en lugar de reemplazar, la escritura española de aceptación de herencia (escritura de aceptacion de herencia) que un notario prepara para transferir una propiedad en la Costa del Sol a nombre de los herederos.
El impuesto de sucesiones es independiente y se queda en España
Aquí está la trampa. El Reglamento 650/2012 no trata en absoluto sobre impuestos. Los impuestos de sucesiones están excluidos de las normas de sucesión y se rigen por la legislación nacional de cada país.2 Así, incluso si elige válidamente la ley de sucesión inglesa o alemana, el Impuesto sobre Sucesiones español (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, o ISD) sigue siendo aplicable en España sobre la propiedad española, porque el bien se encuentra aquí.
El Impuesto de Sucesiones de España se rige por un marco estatal (Ley 29/1987) pero en gran medida se delega en las comunidades autónomas, que establecen sus propias reducciones y bonificaciones.3 La escala estatal es progresiva, yendo desde el 7,65% en las herencias más pequeñas hasta el 34% en las más grandes, antes de aplicar cualquier multiplicador para parientes lejanos.3 Los herederos se clasifican en cuatro grupos: Grupo I (descendientes menores de 21 años), Grupo II (descendientes de 21 años o más, cónyuges y ascendientes), Grupo III (hermanos, sobrinos, tíos y afines) y Grupo IV (primos y personas sin parentesco), siendo los parientes más cercanos los que tributan de forma más suave.3
Por qué Andalucía es uno de los mejores lugares para heredar
Andalucía se ha vuelto notablemente favorable a la herencia familiar. Los parientes cercanos de los Grupos I y II se benefician de una reducción de hasta 1.000.000 de euros cada uno en la base imponible, y además de una bonificación del 99% de la cuota tributaria resultante.4 En la práctica, esto significa que un cónyuge supérstite o un hijo que hereda una vivienda en la Costa del Sol de un progenitor a menudo paga poco o ningún Impuesto de Sucesiones español. Estas bonificaciones, consolidadas en la ley tributaria regional andaluza, explican por qué la región se compara tan favorablemente con otras partes de España con impuestos más elevados.4 La bonificación para los Grupos III y IV es mucho más limitada, por lo que dejar propiedades a amigos, parejas no casadas sin estado registrado o parientes lejanos puede generar una factura fiscal considerable.
Las bonificaciones no son automáticas en el sentido de aparecer por arte de magia; deben reclamarse correctamente en la declaración, dentro del plazo, y los herederos deben presentarla incluso cuando la cifra final sea cero.
Los no residentes pueden aplicar las normas andaluzas
Durante años, los herederos no residentes se vieron obligados a aplicar las normas estatales más estrictas y se les negaron las generosas bonificaciones regionales. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea lo declaró discriminatorio en 2014 (asunto C-127/12), y España posteriormente extendió la igualdad de trato a los residentes de países no pertenecientes a la UE y no al EEE también.3 Hoy en día, un heredero no residente que herede una propiedad en la provincia de Málaga generalmente puede aplicar las bonificaciones andaluzas, presentando la autoliquidación del ISD (Modelo 650) ante la oficina nacional que gestiona el impuesto de sucesiones de no residentes.3 Este es un punto importante para los propietarios extranjeros: el resultado fiscal en la Costa del Sol suele ser mucho mejor de lo que muchas familias temen.
El plazo práctico y la documentación
El Impuesto de Sucesiones español tiene un plazo estricto. La declaración debe presentarse y cualquier impuesto pagarse dentro de los seis meses siguientes a la fecha de fallecimiento, aunque se puede solicitar una prórroga de seis meses adicionales si se solicita a tiempo.3 Incumplir el plazo conlleva recargos e intereses, por lo que una acción temprana es importante.
Cada heredero necesita un número de identificación fiscal español (NIE) antes de que se pueda tramitar la herencia, y la transferencia de la propiedad se completa mediante escritura notarial y luego se inscribe en el Registro de la Propiedad. Los herederos también suelen tener que ocuparse de la plusvalia municipal (el impuesto local sobre el incremento del valor del suelo urbano, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana), que se paga al ayuntamiento en el mismo plazo general de seis meses. Tras la reforma introducida por el Real Decreto-ley 26/2021, no hay plusvalia que pagar cuando no se puede demostrar un aumento real del valor del suelo, lo que protege a los herederos en mercados estancados o en caída. La guía relacionada sobre NIE y residencia y nuestra guía sobre cómo hacer un testamento español cubren estos elementos básicos con más detalle.
Impuestos corrientes y de salida que los herederos también heredan
Una vez que un heredero no residente posee una vivienda en la Costa del Sol, se encuentra en la misma posición fiscal que cualquier otro propietario extranjero. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) anual sigue siendo debido al ayuntamiento, y los no residentes deben presentar la declaración anual del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) mediante el Modelo 210, cubriendo ya sea la renta imputada de una vivienda destinada a uso personal o los ingresos reales por alquiler si está arrendada. Nuestra guía sobre impuestos para no residentes y Modelo 210 establece esas tasas y reglas de declaración.
Si los herederos deciden vender más tarde, se aplican las normas estándar para no residentes. El comprador debe retener el 3% del precio y pagarlo a la autoridad fiscal como pago a cuenta del impuesto sobre las ganancias de capital del vendedor, y el vendedor no residente liquida luego la ganancia real en el Modelo 210, compensando esa retención del 3%.5 Dado que el valor de adquisición de una propiedad heredada es el valor declarado para el impuesto de sucesiones, mantener registros claros desde la etapa de la herencia reduce directamente la ganancia (y el impuesto) en una futura venta. Nuestras guías sobre la venta de su propiedad en la Costa del Sol y la explicación de la retención del 3% detallan completamente esa salida.
Un plan sensato para propietarios extranjeros
En resumen, un propietario extranjero en la Costa del Sol debería hacer tres cosas. Primero, hacer un testamento español para los bienes españoles y, si desea las reglas de distribución de su país de origen, elegir expresamente la ley de su nacionalidad según el Reglamento 650/2012. Segundo, entender que el Impuesto de Sucesiones español permanece en España independientemente de esa elección, y que las bonificaciones de Andalucía hacen que el resultado fiscal para la familia cercana sea inusualmente bajo. Tercero, planificar la mecánica práctica con antelación: números NIE para los posibles herederos, el plazo de seis meses y valoraciones claras. La herencia transfronteriza es muy manejable en España cuando se planifica, y costosa solo cuando se deja al azar. Dado que este es un ámbito de dinero y derecho, confirme las cifras del año en curso y su propia situación con un abogado o gestor español antes de actuar.
Preguntas frecuentes
¿Evita un testamento español el Impuesto de Sucesiones español?
No. Un testamento decide quién hereda y bajo la ley de sucesión de qué país, pero el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) se cobra por separado porque la propiedad está ubicada en España. Incluso si elige su ley nacional bajo el Reglamento de la UE 650/2012, el impuesto español sobre el activo español sigue aplicándose. Lo que aligera el impuesto para la familia cercana en la Costa del Sol son las bonificaciones autonómicas de Andalucía, no el testamento en sí.
¿Pueden los herederos no residentes utilizar las bonificaciones del Impuesto de Sucesiones de Andalucía?
Generalmente sí. Tras la sentencia del Tribunal de Justicia de 2014 (C-127/12) y las posteriores reformas españolas, los herederos no residentes (incluidos los de fuera de la UE y el EEE) pueden aplicar las bonificaciones de la comunidad autónoma donde se encuentre la propiedad. Para una vivienda en la Costa del Sol, esto significa las reducciones andaluzas y la bonificación del 99% para los Grupos I y II, presentada ante la oficina nacional para el Impuesto de Sucesiones de no residentes utilizando el Modelo 650.
¿Cuánto tiempo tienen los herederos para pagar el Impuesto de Sucesiones en España?
La autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones debe presentarse y pagarse en un plazo de seis meses desde la fecha de fallecimiento. Se puede solicitar una prórroga única de otros seis meses si se solicita dentro de los primeros cinco meses. Si se incumple el plazo, se aplican recargos e intereses, por lo que es aconsejable empezar pronto con el NIE y los trámites.
¿La ley de qué país decide quién hereda mi propiedad en la Costa del Sol?
Por defecto, el Reglamento de la UE 650/2012 aplica la ley del país donde usted era residente habitual al fallecer. Si usted era residente en España, eso podría significar las normas españolas de legítima. Puede anular esto eligiendo expresamente la ley de su nacionalidad en su testamento, lo que hacen la mayoría de los propietarios extranjeros para mantener plena libertad sobre cómo disponer de su patrimonio.
¿Qué es un Certificado Sucesorio Europeo y necesito uno?
Es un documento de la UE que prueba la condición de heredero, albacea o administrador y es reconocido en los Estados miembros participantes sin formalidades adicionales. Es útil cuando una herencia abarca varios países. En España funciona junto con la escritura notarial de aceptación de herencia que transfiere la propiedad a nombre de los herederos en el Registro de la Propiedad.
¿Se enfrentarán los herederos a impuestos adicionales cuando finalmente vendan la propiedad?
Sí, se aplican las normas normales de venta para no residentes. El comprador retiene el 3% del precio como pago a cuenta, y el vendedor no residente liquida la plusvalía real en el Modelo 210. El valor de adquisición es el importe declarado a efectos del Impuesto de Sucesiones, por lo que una valoración precisa de la herencia reduce directamente la ganancia futura. El IBI en curso y las declaraciones anuales del Modelo 210 también continúan mientras sean propietarios de la vivienda.
