Herencia Transfronteriza para Propietarios Extranjeros en España
Para propietarios extranjeros de propiedades en la Costa del Sol, se aplican dos sistemas distintos en caso de fallecimiento: el Reglamento UE 650/2012 determina la ley de qué país rige la herencia, mientras que el impuesto de sucesiones español (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) se aplica a nivel local, con Andalucía ofreciendo una exención casi total para familiares cercanos. Un testamento español que opte por su ley nacional, junto con una planificación temprana del NIE y el plazo fiscal de seis meses, evita la mayoría de los problemas transfronterizos.
La herencia transfronteriza es una de las partes más incomprendidas de la propiedad de inmuebles en España, y equivocarse en ella puede costar a los propietarios extranjeros en la Costa del Sol tanto tiempo como dinero. El punto clave es que se aplican dos sistemas completamente distintos cuando fallece un propietario. Un sistema decide la ley de qué país rige quién hereda (las normas de sucesión), y un sistema completamente diferente decide cuánto impuesto pagan los herederos en España. Comprender esa división es la base de cualquier plan sensato para los propietarios extranjeros en España.
La ley de qué país rige su patrimonio
Desde el 17 de agosto de 2015, la sucesión transfronteriza en la mayor parte de la UE se rige por el Reglamento (UE) n.º 650/2012, a menudo llamado Bruselas IV. Se aplica a los patrimonios de las personas que fallecen en o después de esa fecha.1 La regla por defecto es que los tribunales y la ley del país donde el fallecido tenía su última residencia habitual se ocupan de toda la sucesión.1 Así, un propietario extranjero que se haya trasladado genuinamente a Marbella o Estepona podría, por defecto, ver aplicada la ley de sucesión española a su patrimonio mundial.
Esto importa porque la ley de sucesión española incluye la sucesión forzosa (la legitima), que reserva una parte fija del patrimonio para hijos y ciertos parientes y limita la libertad con la que puede dejar sus bienes. Muchos compradores del Reino Unido, Irlanda, Escandinavia y otros lugares esperan una plena libertad testamentaria, que las normas por defecto españolas no otorgan.
Elección de la ley de su nacionalidad
El Reglamento le ofrece una salida. Puede elegir que la ley de su país de nacionalidad se aplique a su sucesión en lugar de la ley de su residencia.12 Esta elección, conocida como professio juris, debe hacerse de forma expresa, normalmente en un testamento o en una declaración separada.2 Alguien con más de una nacionalidad puede elegir cualquiera de ellas.2
Para la mayoría de los propietarios extranjeros en la Costa del Sol, la respuesta práctica es hacer un testamento español que cubra sus bienes españoles y, dentro de él, elegir su ley nacional. Esto mantiene la transmisión de la propiedad sencilla en España, al tiempo que se conserva la libertad de distribuir el patrimonio bajo las normas familiares del país de origen. Un notario español registra el testamento en el registro central de últimas voluntades, lo que agiliza el proceso posteriormente. Tenga en cuenta que Dinamarca e Irlanda no participan en el Reglamento, por lo que sus nacionales se encuentran en una situación ligeramente diferente y deben buscar asesoramiento específico.2 El Reino Unido nunca optó por participar, pero un nacional británico residente o propietario de bienes en un estado participante como España puede seguir beneficiándose del mecanismo de elección de ley cuando las autoridades españolas apliquen el Reglamento.
El Certificado Sucesorio Europeo
Para tramitar una herencia transfronteriza, los herederos, legatarios, ejecutores y administradores pueden obtener un Certificado Sucesorio Europeo. Acredita su condición y facultades y es reconocido en todos los Estados miembros participantes sin ningún procedimiento especial.1 Se sitúa junto a, en lugar de reemplazar, la escritura española de aceptación de herencia (escritura de aceptación de herencia) que un notario prepara para transferir una propiedad de la Costa del Sol a nombre de los herederos.
El impuesto de sucesiones es independiente y se queda en España
Aquí está la trampa. El Reglamento 650/2012 no aborda en absoluto el tema de los impuestos. Los impuestos de sucesiones están excluidos de las normas de sucesión y se rigen por la ley nacional de cada país.2 Así, incluso si elige válidamente la ley de sucesión inglesa o alemana, el impuesto de sucesiones español (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, o ISD) sigue siendo aplicable en España sobre la propiedad española, porque el activo se encuentra aquí.
El impuesto de sucesiones de España se establece mediante un marco estatal (Ley 29/1987), pero se delega en gran medida a las comunidades autónomas, que establecen sus propias reducciones y bonificaciones.3 La escala estatal es progresiva, yendo del 7,65% en las herencias más pequeñas hasta el 34% en las más grandes, antes de cualquier multiplicador para parientes lejanos.3 Los herederos se clasifican en cuatro grupos: Grupo I (descendientes menores de 21 años), Grupo II (descendientes de 21 años o más, cónyuges y ascendientes), Grupo III (hermanos, sobrinos, tíos y afines) y Grupo IV (primos y personas sin parentesco), siendo los parientes más cercanos los que tributan de forma más suave.3
Por qué Andalucía es uno de los mejores lugares para heredar
Andalucía se ha vuelto notablemente favorable a la herencia familiar. Los parientes cercanos de los Grupos I y II se benefician de una reducción de hasta 1.000.000 euros cada uno en la base imponible, y además de una bonificación del 99% de la cuota tributaria resultante.4 En la práctica, esto significa que un cónyuge supérstite o un hijo que hereda una vivienda en la Costa del Sol de un padre a menudo paga poco o ningún impuesto de sucesiones español. Estas bonificaciones, consolidadas en la legislación fiscal autonómica andaluza, son la razón por la que la región se compara tan favorablemente con otras partes de España con impuestos más altos.4 La bonificación para los Grupos III y IV es mucho más limitada, por lo que dejar propiedades a amigos, parejas no casadas sin estatus registrado o parientes lejanos puede generar una factura fiscal real.
Las bonificaciones no son automáticas en el sentido de aparecer por arte de magia; deben solicitarse correctamente en la declaración, dentro del plazo, y los herederos deben presentar la declaración incluso cuando la cifra final sea cero.
Los no residentes pueden utilizar las normas andaluzas
Durante años, los herederos no residentes se vieron obligados a aplicar las normas estatales más duras y se les negaron las generosas bonificaciones regionales. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea anuló esto por discriminatorio en 2014 (caso C-127/12) y España extendió posteriormente el trato igualitario a los residentes de países no comunitarios y no EEE también.3 Hoy en día, un heredero no residente que hereda una propiedad en la provincia de Málaga generalmente puede aplicar las bonificaciones andaluzas, presentando la declaración en la oficina nacional que gestiona el impuesto de sucesiones para no residentes utilizando la autoliquidación del ISD (Modelo 650).3 Este es un punto significativo para los propietarios extranjeros: el resultado fiscal en la Costa del Sol suele ser mucho mejor de lo que muchas familias temen.
El cronograma práctico y la documentación
El impuesto de sucesiones español tiene un plazo estricto. La declaración debe presentarse y cualquier impuesto pagado dentro de los seis meses siguientes a la fecha de fallecimiento, aunque se puede solicitar una prórroga de seis meses adicionales si se solicita a tiempo.3 No cumplir el plazo conlleva recargos e intereses, por lo que una acción temprana es importante.
Todo heredero necesita un número de identificación fiscal español (NIE) antes de que se pueda tramitar la herencia, y la transmisión de la propiedad se completa mediante escritura notarial y luego se inscribe en el Registro de la Propiedad. Los herederos también suelen tener que ocuparse de la plusvalía municipal (el impuesto local sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana), que se paga al ayuntamiento en el mismo plazo general de seis meses. Tras la reforma introducida por el Real Decreto-ley 26/2021, no hay plusvalia a pagar cuando no se puede demostrar un incremento real del valor del suelo, lo que protege a los herederos en mercados estancados o a la baja. La orientación relacionada en nuestra guía sobre el NIE y la residencia y nuestra guía sobre cómo hacer un testamento español cubre estos pilares con más detalle.
Impuestos recurrentes y de salida que también heredan los herederos
Una vez que un heredero no residente posee una vivienda en la Costa del Sol, se encuentra en la misma posición fiscal que cualquier otro propietario extranjero. El impuesto anual local sobre bienes inmuebles (IBI) sigue siendo pagadero al ayuntamiento, y los no residentes deben presentar el impuesto anual sobre la renta de no residentes (IRNR) en el Modelo 210, cubriendo ya sea la renta imputada sobre una vivienda mantenida para uso personal o los ingresos reales por alquiler si está arrendada. Nuestra guía sobre impuestos para no residentes y el Modelo 210 establece esas tarifas y reglas de presentación.
Si los herederos deciden vender más tarde, se aplican las normas estándar para no residentes. El comprador debe retener el 3% del precio y pagarlo a la autoridad fiscal como pago a cuenta del impuesto sobre las ganancias de capital del vendedor, y el vendedor no residente liquida entonces la ganancia real en el Modelo 210, compensando esa retención del 3%.5 Dado que el valor de adquisición de una propiedad heredada es el valor declarado para el impuesto de sucesiones, mantener registros claros desde la etapa de la herencia reduce directamente la ganancia (y el impuesto) en una venta futura. Nuestras guías sobre la venta de su propiedad en la Costa del Sol y la retención del 3% explicada, detallan esa salida en su totalidad.
Un plan sensato para propietarios extranjeros
En resumen, un propietario extranjero en la Costa del Sol debería hacer tres cosas. Primero, hacer un testamento español para los bienes españoles y, si desea las normas de distribución de su país de origen, elegir expresamente la ley de su nacionalidad según el Reglamento 650/2012. Segundo, comprender que el impuesto de sucesiones español se queda en España independientemente de esa elección, y que las bonificaciones de Andalucía hacen que el resultado fiscal para la familia cercana sea inusualmente favorable. Tercero, planificar la mecánica práctica con antelación: números NIE para los posibles herederos, el plazo de seis meses y valoraciones claras. La herencia transfronteriza es muy manejable en España cuando se planifica, y solo cara cuando se deja al azar. Dado que este es un territorio de dinero y leyes, confirme las cifras del año en curso y su propia posición con un abogado o gestor español antes de actuar.
Preguntas frecuentes
¿Evita un testamento español el Impuesto de Sucesiones español?
No. Un testamento decide quién hereda y bajo la ley de sucesión de qué país, pero el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) se cobra por separado porque la propiedad está ubicada en España. Incluso si elige su ley nacional bajo el Reglamento de la UE 650/2012, el impuesto español sobre el activo español sigue aplicándose. Lo que aligera el impuesto para la familia cercana en la Costa del Sol son las bonificaciones autonómicas de Andalucía, no el testamento en sí.
¿Pueden los herederos no residentes utilizar las bonificaciones del Impuesto de Sucesiones de Andalucía?
Generalmente sí. Tras la sentencia del Tribunal de Justicia de 2014 (C-127/12) y las posteriores reformas españolas, los herederos no residentes (incluidos los de fuera de la UE y el EEE) pueden aplicar las bonificaciones de la comunidad autónoma donde se encuentre la propiedad. Para una vivienda en la Costa del Sol, esto significa las reducciones andaluzas y la bonificación del 99% para los Grupos I y II, presentada ante la oficina nacional para el Impuesto de Sucesiones de no residentes utilizando el Modelo 650.
¿Cuánto tiempo tienen los herederos para pagar el Impuesto de Sucesiones en España?
La autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones debe presentarse y pagarse en un plazo de seis meses desde la fecha de fallecimiento. Se puede solicitar una prórroga única de otros seis meses si se solicita dentro de los primeros cinco meses. Si se incumple el plazo, se aplican recargos e intereses, por lo que es aconsejable empezar pronto con el NIE y los trámites.
¿La ley de qué país decide quién hereda mi propiedad en la Costa del Sol?
Por defecto, el Reglamento de la UE 650/2012 aplica la ley del país donde usted era residente habitual al fallecer. Si usted era residente en España, eso podría significar las normas españolas de legítima. Puede anular esto eligiendo expresamente la ley de su nacionalidad en su testamento, lo que hacen la mayoría de los propietarios extranjeros para mantener plena libertad sobre cómo disponer de su patrimonio.
¿Qué es un Certificado Sucesorio Europeo y necesito uno?
Es un documento de la UE que prueba la condición de heredero, albacea o administrador y es reconocido en los Estados miembros participantes sin formalidades adicionales. Es útil cuando una herencia abarca varios países. En España funciona junto con la escritura notarial de aceptación de herencia que transfiere la propiedad a nombre de los herederos en el Registro de la Propiedad.
¿Se enfrentarán los herederos a impuestos adicionales cuando finalmente vendan la propiedad?
Sí, se aplican las normas normales de venta para no residentes. El comprador retiene el 3% del precio como pago a cuenta, y el vendedor no residente liquida la plusvalía real en el Modelo 210. El valor de adquisición es el importe declarado a efectos del Impuesto de Sucesiones, por lo que una valoración precisa de la herencia reduce directamente la ganancia futura. El IBI en curso y las declaraciones anuales del Modelo 210 también continúan mientras sean propietarios de la vivienda.
