Testamentos españoles para propietarios extranjeros

Comprar una vivienda en la Costa del Sol suele recibir la atención que merece, pero la pregunta de qué ocurre con esa vivienda cuando fallece es fácil de posponer. Para los propietarios extranjeros esto es un error. Un testamento español es la forma más eficaz de evitar a su familia un proceso de sucesión transfronterizo lento, costoso y estresante, y es el lugar natural para registrar la única elección legal que puede marcar la mayor diferencia: si su herencia se rige por la ley española o por la ley de su propio país. Esta guía explica por qué un testamento español es importante para los propietarios extranjeros, cómo el Reglamento de la UE 650/2012 le permite elegir su ley nacional y cómo todo el panorama se conecta con el impuesto de sucesiones español. Las normas son nacionales y de ámbito europeo, por lo que se aplican igual en Marbella, Estepona, Fuengirola, Mijas o en cualquier lugar de la costa.

Por qué los propietarios extranjeros necesitan un testamento español

Nada en la ley española obliga a un propietario extranjero a hacer un testamento español. Un testamento válido hecho en su país de origen puede, en principio, utilizarse para transmitir su propiedad española. El problema es práctico. Para utilizar un testamento extranjero en España, el documento normalmente tiene que ser traducido oficialmente, legalizado con una apostilla y tramitado a través de los tribunales o el sistema notarial español, lo que añade meses de retraso y un coste significativo mientras sus herederos no pueden disponer de la propiedad.

Un testamento español evita casi toda esa fricción. Está redactado en español (normalmente como un documento bilingüe para que usted pueda leerlo), se ocupa únicamente de sus bienes españoles y, una vez que usted ha fallecido, sus herederos pueden pasar directamente a la escritura notarial de aceptación de herencia. Las dos recomendaciones más comunes de los abogados españoles son, por lo tanto, hacer un testamento español separado limitado a sus bienes españoles, y asegurarse de que esté redactado cuidadosamente para que no revoque accidentalmente su testamento del país de origen (y viceversa). Mantener un testamento por país, cada uno expresamente limitado a los bienes de ese país, es el patrón seguro.

El instrumento estándar es el testamento abierto, firmado ante notario español. El notario conserva el original, le entrega una copia autorizada e informa del testamento al Registro General de Actos de Ultima Voluntad, el registro central de últimas voluntades en Madrid.⁴ Después de un fallecimiento, se consulta ese registro para confirmar cuál es el último testamento válido, por lo que la inscripción es tan importante: un testamento no registrado puede simplemente pasar desapercibido.

Reglamento UE 650/2012: elección de la ley que rige su herencia

El punto legal más importante para cualquier propietario extranjero es qué ley de sucesiones de qué país decide quién hereda. Esto se rige por el Reglamento de la UE 650/2012, a menudo llamado Bruselas IV, que se aplica a la sucesión de toda persona que fallezca a partir del 17 de agosto de 2015.¹

La regla por defecto es que su sucesión se rige por la ley del país donde residía habitualmente en el momento del fallecimiento.¹ Para un propietario británico, irlandés u otro extranjero que vive en España, ese defecto sería la ley de sucesión española. Esto importa, porque la ley española impone la legítima: una parte fija de la herencia, aproximadamente dos tercios, debe pasar a sus hijos, independientemente de lo que usted prefiera. Muchos propietarios extranjeros no desean ese resultado.

El Reglamento le ofrece una salida. Según el mismo, usted puede elegir que la ley de su nacionalidad se aplique a toda su sucesión en lugar de la ley de su residencia.¹⁵ Registrar esa elección (conocida como professio iuris) en su testamento español permite a un nacional de Inglaterra y Gales, Irlanda, Estados Unidos o cualquier otro lugar mantener la libertad testamentaria de su propio sistema legal y dejar su herencia como desee, en lugar de estar obligado por la legítima española.

¿Qué pasa con los propietarios británicos, irlandeses y daneses?

Dinamarca e Irlanda no se adhirieron al Reglamento, y el Reino Unido tampoco participó.¹ Esto no excluye a sus nacionales de la elección de la ley. Debido a que el Reglamento tiene lo que los abogados llaman aplicación universal, las autoridades españolas lo aplican a cualquier herencia que tramiten, y darán efecto a una elección válida de la ley nacional de un país no participante. En la práctica, un nacional británico que posee una propiedad en la Costa del Sol puede seguir eligiendo la ley inglesa (o escocesa, o norirlandesa) en su testamento español. Esta es un área técnica, por lo que debe buscar asesoramiento de un abogado que maneje herencias transfronterizas antes de confiar en ello.

El Certificado Sucesorio Europeo

El Reglamento también creó el Certificado Sucesorio Europeo, un documento único que permite a herederos, legatarios y ejecutores probar su condición y ejercer sus derechos en otro Estado miembro sin más formalidades.¹ Es una herramienta útil cuando una herencia abarca varios países de la UE, aunque para una persona cuyo único activo español es una propiedad, a menudo es más sencillo tramitar la herencia española a través de la vía notarial local.

El testamento decide quién hereda, no cuánto impuesto se paga

Un punto que causa confusión constante: elegir su ley nacional en virtud del Reglamento 650/2012 cambia quién hereda su patrimonio, pero no cambia el impuesto. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) español se aplica siempre que los bienes situados en España se transmitan por fallecimiento, cualquiera que sea la ley de sucesiones aplicable y cualquiera que sea la nacionalidad del fallecido. Así, puede elegir la ley inglesa para mantener su libertad de disposición y aún así encontrar que sus herederos se enfrentan a una evaluación del ISD español sobre la propiedad de la Costa del Sol. Las dos cuestiones deben planificarse conjuntamente.

El ISD es pagado por cada beneficiario, no por la herencia, y vence en un plazo de seis meses desde la fecha de fallecimiento (Modelo 650 para herencias), con una posible prórroga si se solicita a tiempo.³ Los no residentes están dentro del ámbito del impuesto sobre sus bienes españoles y, gracias a la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y la legislación española posterior, los no residentes ahora pueden aplicar las normas de la comunidad autónoma correspondiente en lugar de solo las normas estatales más estrictas.²³ Para una propiedad en la Costa del Sol, esa comunidad es Andalucía.

Cómo trata Andalucía el impuesto de sucesiones

Andalucía es una de las regiones más generosas de España en cuanto a herencias familiares. Los beneficiarios de los Grupos I y II (en términos generales, hijos, nietos, cónyuges y padres) reciben una bonificación del 99% en el impuesto de sucesiones adeudado, aplicada después de una reducción de hasta 1.000.000 de euros por beneficiario para esos grupos.³ El efecto es que un cónyuge o hijo que hereda una vivienda típica de la Costa del Sol suele pagar poco o ningún impuesto de sucesiones español.

La escala fiscal estatal, que aún establece el marco, oscila progresivamente desde el 7,65% hasta el 34%, alcanzándose el tipo máximo en bases imponibles superiores a aproximadamente 797.555 euros, antes de que se apliquen las reducciones y bonificaciones autonómicas.² La relación entre el fallecido y el beneficiario es lo que determina la factura: los parientes lejanos y los herederos no relacionados (Grupos III y IV) no obtienen la bonificación del 99% y pueden enfrentarse a tipos efectivos sustancialmente más altos, lo cual es una razón más para planificar quién hereda con cuidado.

Debido a que las bonificaciones son tan favorables para la familia cercana y tan limitadas para todos los demás, la identidad de sus herederos tiene una consecuencia financiera directa. Dejar una propiedad a un cónyuge o hijo es muy diferente, en términos fiscales, de dejarla a una pareja con la que no se ha casado o a un amigo.

En resumen: una lista de verificación para propietarios

• Haga un testamento español que cubra únicamente sus bienes españoles, firmado ante notario y registrado en el Registro General de Actos de Ultima Voluntad.⁴
• Decida, con asesoramiento, si opta por la ley de su nacionalidad en virtud del Reglamento 650/2012, y declare esa elección claramente en el testamento.¹
• Mantenga su testamento de su país de origen y su testamento español coherentes, para que ninguno revoque al otro.
• Asegúrese de que cada heredero previsto tenga un NIE español, que necesitará para aceptar la herencia y para ser evaluado fiscalmente; consulte la guía relacionada sobre cómo obtener un NIE.
• Planifique conjuntamente la ley de sucesiones y el impuesto de sucesiones, recordando que elegir su ley nacional no reduce el ISD español.²
• Mantenga accesibles la escritura de compraventa, los recibos del IBI y cualquier detalle hipotecario, ya que sus herederos los necesitarán para la escritura de aceptación y la declaración de impuestos.

Para una visión financiera más amplia, nuestras guías relacionadas sobre el impuesto sobre el patrimonio en Andalucía, el impuesto sobre la renta de no residentes y el Modelo 210, los costes de compra y los impuestos sobre viviendas de nueva construcción, y la venta como no residente, cubren los impuestos con los que tendrá que lidiar mientras sea propietario y cuando finalmente venda.

Errores comunes

Los errores recurrentes son evitables. Confiar únicamente en un testamento del país de origen deja a sus herederos la tarea de gestionar la traducción, la legalización y un proceso de sucesión extranjero antes de que puedan disponer de la propiedad española. No registrar el testamento español significa que quizás nunca se encuentre. Asumir que se aplica el régimen por defecto español, y no hacer nada, puede entregar una parte fija de su patrimonio a los hijos bajo la legítima cuando usted pretendía lo contrario. Y confundir la ley de sucesiones con el impuesto de sucesiones lleva a los propietarios a creer que elegir la ley inglesa evita el impuesto de sucesiones español, lo cual no es cierto.

Gestionado correctamente, un testamento español es un documento breve y económico que evita meses de dificultades a las personas que deja atrás y le permite mantener el control sobre quién hereda su vivienda en la Costa del Sol.

Esta guía es información general, no asesoramiento legal o fiscal personal. La ley de sucesiones, las normas de elección de ley y las bonificaciones fiscales sobre herencias pueden cambiar, y su posición depende de su nacionalidad, su país de residencia y sus circunstancias familiares. Confirme las normas actuales con un abogado transfronterizo cualificado, un notario español o la Agencia Tributaria de Andalucía antes de actuar.