Testaments espagnols pour les propriétaires étrangers de biens immobiliers
Si vous possédez une propriété sur la Costa del Sol vous devriez faire un testament espagnol couvrant vos biens espagnols, signé devant un notaire et enregistré au registre central des testaments. En vertu du Règlement européen 650/2012 vous pouvez choisir la loi de votre nationalité pour régir votre succession, conservant la liberté testamentaire de votre pays au lieu de la réserve héréditaire espagnole. Le testament décide qui hérite; l'impôt sur les successions est une question distincte, et en Andalousie les proches parents bénéficient d'un abattement de 99%.
Acheter une maison sur la Costa del Sol reçoit généralement l’attention qu’il mérite, mais la question de savoir ce qu’il advient de cette maison après votre décès est facile à repousser. Pour les propriétaires étrangers, c’est une erreur. Un testament espagnol est le moyen le plus efficace d’épargner à votre famille un processus de succession transfrontalier lent, coûteux et stressant, et c’est l’endroit naturel pour enregistrer le seul choix juridique qui peut faire la plus grande différence : si votre succession est régie par la loi espagnole ou par la loi de votre propre pays. Ce guide explique pourquoi un testament espagnol est important pour les propriétaires étrangers, comment le Règlement UE 650/2012 vous permet de choisir votre loi nationale, et comment l’ensemble se connecte à l’impôt espagnol sur les successions. Les règles sont nationales et à l’échelle de l’UE, elles s’appliquent donc de la même manière à Marbella, Estepona, Fuengirola, Mijas ou n’importe où le long de la côte.
Pourquoi les propriétaires étrangers ont besoin d’un testament espagnol
Rien dans le droit espagnol n’oblige un propriétaire étranger à faire un testament espagnol. Un testament valide rédigé dans votre pays d’origine peut, en principe, être utilisé pour transmettre votre propriété espagnole. Le problème est pratique. Pour utiliser un testament étranger en Espagne, le document doit normalement être traduit officiellement, légalisé avec une apostille et traité par les tribunaux espagnols ou le système notarial, ce qui ajoute des mois de retard et des coûts importants pendant que vos héritiers ne peuvent pas disposer de la propriété.
Un testament espagnol évite presque toutes ces frictions. Il est rédigé en espagnol (généralement comme un document bilingue afin que vous puissiez le lire), il ne traite que de vos actifs espagnols, et une fois que vous êtes décédé, vos héritiers peuvent passer directement à l’acte notarié d’acceptation de l’héritage. Les deux recommandations les plus courantes des avocats espagnols sont donc de faire un testament espagnol distinct limité à votre patrimoine espagnol, et de s’assurer qu’il est soigneusement formulé afin qu’il ne révoque pas accidentellement votre testament de votre pays d’origine (et vice versa). Garder un testament par pays, chacun expressément limité aux actifs de ce pays, est le modèle sûr.
L’instrument standard est le testament ouvert (testamento abierto), signé devant un notaire espagnol. Le notaire conserve l’original, vous remet une copie autorisée et signale le testament au Registro General de Actos de Ultima Voluntad, le registre central des dernières volontés à Madrid.4 Après un décès, ce registre est vérifié pour confirmer quel testament est le dernier valide, c’est pourquoi l’enregistrement est si important : un testament non enregistré peut simplement être omis.
Règlement UE 650/2012 : choisir la loi qui régit votre succession
Le point juridique le plus important pour tout propriétaire étranger est de savoir quelle loi successorale nationale décide qui hérite. Ceci est régi par le Règlement UE 650/2012, souvent appelé Bruxelles IV, qui s’applique à la succession de toute personne décédant le ou après le 17 août 2015.1
La règle par défaut est que votre succession est régie par la loi du pays où vous résidiez habituellement au moment du décès.1 Pour un propriétaire britannique, irlandais ou autre étranger qui vit en Espagne, cette valeur par défaut serait la loi successorale espagnole. Cela importe, car la loi espagnole impose la réserve héréditaire (la legitima) : une part fixe de la succession, en gros les deux tiers, doit revenir à vos enfants, indépendamment de ce que vous pourriez préférer. De nombreux propriétaires étrangers ne veulent pas de ce résultat.
Le Règlement vous offre une issue. En vertu de celui-ci, vous pouvez choisir que la loi de votre nationalité s’applique à l’ensemble de votre succession au lieu de la loi de votre résidence.15 L’enregistrement de ce choix (appelé professio iuris) dans votre testament espagnol permet à un ressortissant d’Angleterre et du Pays de Galles, d’Irlande, des États-Unis ou de tout autre pays de conserver la liberté testamentaire de son propre système juridique et de laisser son patrimoine comme il le souhaite, plutôt que d’être lié par la legitima espagnole.
Qu’en est-il des propriétaires britanniques, irlandais et danois ?
Le Danemark et l’Irlande n’ont pas adhéré au Règlement, et le Royaume-Uni n’y a jamais participé non plus.1 Cela n’exclut pas leurs ressortissants du choix de la loi. Parce que le Règlement a ce que les avocats appellent une application universelle, les autorités espagnoles l’appliquent à toute succession qu’elles traitent, et elles donneront effet à un choix valide de la loi nationale d’un pays non participant. En pratique, un ressortissant britannique propriétaire d’une propriété sur la Costa del Sol peut toujours choisir la loi anglaise (ou écossaise, ou nord-irlandaise) dans son testament espagnol. C’est un domaine technique, il est donc conseillé de consulter un avocat spécialisé dans les successions transfrontalières avant de s’y fier.
Le certificat successoral européen
Le Règlement a également créé le certificat successoral européen, un document unique qui permet aux héritiers, légataires et exécuteurs testamentaires de prouver leur statut et d’exercer leurs droits dans un autre État membre sans formalités supplémentaires.1 C’est un outil utile lorsqu’une succession s’étend sur plusieurs pays de l’UE, bien que pour une personne dont le seul actif espagnol est une propriété, il soit souvent plus simple de traiter la succession espagnole par la voie notariale locale.
Le testament décide qui hérite, pas le montant de l’impôt payé
Un point qui cause une confusion constante : choisir votre loi nationale en vertu du Règlement 650/2012 modifie qui hérite de votre succession, mais cela ne modifie pas l’impôt. L’impôt espagnol sur les successions et les donations (l’Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) est prélevé chaque fois que des biens situés en Espagne sont transmis au décès, quelle que soit la loi successorale applicable et quelle que soit la nationalité du défunt. Ainsi, vous pouvez choisir la loi anglaise pour conserver votre liberté de disposition et constater néanmoins que vos héritiers sont confrontés à une évaluation espagnole de l’ISD sur la propriété de la Costa del Sol. Les deux questions doivent être planifiées ensemble.
L’ISD est payé par chaque bénéficiaire, et non par la succession, et est dû dans les six mois suivant la date du décès (Modelo 650 pour les successions), avec une prolongation possible si la demande est faite à temps.3 Les non-résidents sont assujettis à l’impôt sur leurs biens espagnols, et grâce à la jurisprudence de la Cour de Justice européenne et à la législation espagnole subséquente, les non-résidents peuvent désormais appliquer les règles de la communauté autonome pertinente plutôt que seulement les règles étatiques plus sévères.23 Pour une propriété sur la Costa del Sol, cette communauté est l’Andalousie.
Comment l’Andalousie traite l’impôt sur les successions
L’Andalousie est l’une des régions d’Espagne les plus généreuses pour les successions familiales. Les bénéficiaires des Groupes I et II (en général les enfants, petits-enfants, conjoints et parents) bénéficient d’une réduction de 99% (bonificacion) sur l’impôt dû sur les successions, appliquée après une réduction pouvant atteindre 1 000 000 euros par bénéficiaire pour ces groupes.3 L’effet est qu’un conjoint ou un enfant héritant d’une maison typique de la Costa del Sol paie généralement peu ou pas du tout d’impôt espagnol sur les successions.
Le barème fiscal national, qui établit toujours le cadre, progresse de 7,65% jusqu’à 34%, le taux maximum étant atteint sur les bases imposables supérieures à environ 797 555 euros, avant l’application des réductions et abattements régionaux.2 La relation entre le défunt et le bénéficiaire est ce qui détermine la facture : les parents éloignés et les héritiers sans lien de parenté (Groupes III et IV) ne bénéficient pas de l’abattement de 99% et peuvent être confrontés à des taux effectifs substantiellement plus élevés, ce qui est une raison de plus de planifier avec soin qui hérite.
| Groupe | Qui est couvert | Traitement andalou |
|---|---|---|
| Groupe I | Enfants (naturels ou adoptés) de moins de 21 ans | Réduction jusqu’à 1 000 000 euros, puis abattement de 99%3 |
| Groupe II | Enfants de 21 ans ou plus, conjoint, parents et autres ascendants/descendants directs | Réduction jusqu’à 1 000 000 euros, puis abattement de 99%3 |
| Groupe III | Frères et sœurs, oncles et tantes, neveux et nièces, beaux-parents | Pas d’abattement de 99% ; l’impôt au barème de l’État s’applique généralement23 |
| Groupe IV | Cousins, héritiers sans lien de parenté, partenaires non mariés non enregistrés | Pas d’abattement de 99% ; coût effectif le plus élevé23 |
Parce que les abattements sont si favorables pour la famille proche et si limités pour tous les autres, l’identité de vos héritiers a une conséquence financière directe. Laisser une propriété à un conjoint ou à un enfant est très différent, en termes fiscaux, de la laisser à un partenaire non marié ou à un ami.
Pour récapituler : une liste de contrôle pour les propriétaires
- Faites un testament espagnol ne couvrant que vos biens espagnols, signé devant un notaire et enregistré au Registro General de Actos de Ultima Voluntad.4
- Décidez, après avis, si vous souhaitez choisir la loi de votre nationalité en vertu du Règlement 650/2012, et indiquez clairement ce choix dans le testament.1
- Maintenez la cohérence entre votre testament de votre pays d’origine et votre testament espagnol, afin qu’aucun ne révoque l’autre.
- Assurez-vous que chaque héritier désigné possède un NIE espagnol, dont il aura besoin pour accepter l’héritage et pour être assujetti à l’impôt ; consultez le guide connexe sur l’obtention d’un NIE.
- Planifiez ensemble la loi successorale et l’impôt sur les successions, en vous souvenant que le choix de votre loi nationale ne réduit pas l’ISD espagnol.2
- Conservez l’acte d’achat, les reçus d’IBI et tous les détails hypothécaires accessibles, car vos héritiers en auront besoin pour l’acte d’acceptation et la déclaration fiscale.
Pour un tableau financier plus large, nos guides connexes sur l’impôt sur la fortune en Andalousie, l’impôt sur le revenu des non-résidents et le Modelo 210, les coûts d’achat et les taxes sur les logements neufs, et la vente en tant que non-résident couvrent les impôts auxquels vous êtes confronté pendant que vous possédez et lorsque vous vendez finalement.
Pièges courants
Les erreurs récurrentes sont évitables. Ne compter que sur un testament de votre pays d’origine oblige vos héritiers à gérer la traduction, la légalisation et une homologation étrangère avant de pouvoir toucher la propriété espagnole. Ne pas enregistrer le testament espagnol signifie qu’il pourrait ne jamais être retrouvé. Supposer que la loi espagnole par défaut s’applique, et ne rien faire, peut attribuer une part fixe de votre patrimoine aux enfants en vertu de la legitima alors que vous aviez l’intention contraire. Et confondre le droit des successions avec l’impôt sur les successions amène les propriétaires à croire que le choix de la loi anglaise évite l’impôt espagnol sur les successions, ce qui n’est pas le cas.
Géré correctement, un testament espagnol est un document court et peu coûteux qui évite des mois de difficultés aux personnes que vous laissez derrière vous et vous permet de garder le contrôle sur qui hérite de votre maison sur la Costa del Sol.
Ce guide est une information générale, et non un conseil juridique ou fiscal personnel. Le droit des successions, les règles de conflit de lois et les allègements fiscaux sur les successions peuvent changer, et votre situation dépend de votre nationalité, de votre pays de résidence et de votre situation familiale. Confirmez les règles actuelles auprès d’un avocat transfrontalier qualifié, d’un notaire espagnol ou de l’Agencia Tributaria de Andalucia avant d’agir.
Questions fréquentes
Ai-je vraiment besoin d'un testament espagnol si j'en ai déjà un dans mon pays d'origine ?
C'est fortement conseillé. Un testament de votre pays d'origine peut être utilisé pour votre propriété espagnole, mais il doit être traduit, légalisé avec une apostille et traité par le système espagnol, ce qui ajoute des mois et des coûts. Un testament espagnol distinct, limité à vos biens espagnols, signé devant un notaire et enregistré de manière centralisée, permet à vos héritiers de passer directement à l'acte d'acceptation d'héritage. Assurez vous simplement qu'il n'annule pas votre testament de votre pays d'origine.
Puis-je choisir la loi de mon propre pays au lieu des règles de succession espagnoles ?
Oui. En vertu du Règlement UE 650/2012 (Bruxelles IV), en vigueur pour les décès survenus à partir du 17 août 2015, vous pouvez choisir la loi de votre nationalité pour régir l'ensemble de votre succession plutôt que la loi de votre résidence habituelle. L'enregistrement de ce choix dans votre testament espagnol vous permet de conserver la liberté testamentaire de votre propre système juridique au lieu de la réserve héréditaire espagnole (la legitima).
Le choix de la loi anglaise ou d'une autre loi nationale réduit-il l'impôt sur les successions espagnol ?
Non. Le choix de la loi en vertu du Règlement 650/2012 détermine qui hérite, mais cela ne modifie pas l'impôt. L'impôt sur les successions espagnol (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) s'applique toujours aux biens situés en Espagne, quelle que soit la loi de succession que vous choisissez. La loi de succession et l'impôt sur les successions doivent être planifiés comme deux questions distinctes.
Les propriétaires britanniques n'ont jamais été concernés par le règlement européen. Peuvent-ils toujours choisir la loi britannique ?
En pratique, oui. Le Royaume-Uni, l'Irlande et le Danemark n'ont pas participé au Règlement, mais celui-ci a une application universelle, de sorte que les autorités espagnoles donnent effet à un choix valide de la loi nationale d'un pays non participant. Un ressortissant britannique peut donc généralement choisir la loi anglaise, écossaise ou nord-irlandaise dans son testament espagnol. C'est technique, alors prenez des conseils spécialisés transfrontaliers.
Combien d'impôt sur les successions ma famille paiera-t-elle sur une propriété sur la Costa del Sol ?
En Andalousie, les proches parents des Groupes I et II (enfants, petits-enfants, conjoint et parents) bénéficient d'une réduction allant jusqu'à 1,000,000 euros chacun, puis d'une remise de 99% sur l'impôt dû, de sorte qu'un conjoint ou un enfant héritant d'une maison typique paie généralement peu ou rien. Les parents éloignés et les héritiers non apparentés (Groupes III et IV) ne bénéficient pas de la remise et sont confrontés au barème national de 7.65% à 34%.
Combien de temps mes héritiers ont-ils pour s'occuper de l'impôt sur les successions ?
L'impôt sur les successions espagnol est dû dans les six mois suivant la date du décès, déclaré sur le Modelo 650, avec une prolongation possible si elle est demandée à temps. L'impôt est payé par chaque bénéficiaire sur ce qu'il reçoit, et non par la succession dans son ensemble. Chaque héritier aura également besoin d'un NIE espagnol pour accepter l'héritage et être évalué.
