Spanische Testamente für ausländische Immobilieneigentümer
Wenn Sie Eigentum an der Costa del Sol besitzen, sollten Sie ein spanisches Testament aufsetzen, das Ihre spanischen Vermögenswerte abdeckt, vor einem Notar unterzeichnet und im zentralen Testamentsregister eingetragen wird. Gemäß der EU-Verordnung 650/2012 können Sie das Recht Ihrer Staatsangehörigkeit wählen, um Ihre Erbfolge zu regeln, und dabei die Testierfreiheit Ihres Heimatlandes anstelle des spanischen Pflichtteilsrechts beibehalten. Das Testament entscheidet, wer erbt; die Erbschaftsteuer ist eine separate Angelegenheit, und in Andalusien erhalten nahe Verwandte einen Rabatt von 99%.
Der Kauf eines Hauses an der Costa del Sol erhält normalerweise die Aufmerksamkeit, die er verdient, aber die Frage, was mit diesem Haus passiert, wenn Sie sterben, lässt sich leicht aufschieben. Für ausländische Eigentümer ist dies ein Fehler. Ein spanisches Testament ist die einzige wirksamste Methode, Ihrer Familie ein langwieriges, kostspieliges und stressiges grenzüberschreitendes Nachlassverfahren zu ersparen, und es ist der natürliche Ort, um die eine rechtliche Wahl festzuhalten, die den größten Unterschied machen kann: ob Ihr Nachlass dem spanischen Recht oder dem Recht Ihres eigenen Landes unterliegt. Dieser Leitfaden erklärt, warum ein spanisches Testament für ausländische Immobilienbesitzer wichtig ist, wie die EU-Verordnung 650/2012 es Ihnen ermöglicht, Ihr nationales Recht zu wählen, und wie das Gesamtbild mit der spanischen Erbschaftsteuer zusammenhängt. Die Regeln sind national und EU-weit gültig, sodass sie in Marbella, Estepona, Fuengirola, Mijas oder überall an der Küste gleichermaßen gelten.
Warum ausländische Immobilienbesitzer ein spanisches Testament benötigen
Nichts im spanischen Recht zwingt einen ausländischen Eigentümer, ein spanisches Testament zu verfassen. Ein gültiges Testament, das in Ihrem Heimatland erstellt wurde, kann prinzipiell zur Weitergabe Ihres spanischen Eigentums verwendet werden. Das Problem ist praktischer Natur. Um ein ausländisches Testament in Spanien zu verwenden, muss das Dokument normalerweise amtlich übersetzt, mit einer Apostille legalisiert und über die spanischen Gerichte oder das Notariatssystem abgewickelt werden, was Monate an Verzögerung und erhebliche Kosten verursacht, während Ihre Erben nicht über die Immobilie verfügen können.
Ein spanisches Testament vermeidet fast all diese Reibung. Es ist auf Spanisch verfasst (üblicherweise als zweisprachiges Dokument, damit Sie es lesen können), es befasst sich nur mit Ihren spanischen Vermögenswerten, und sobald Sie verstorben sind, können Ihre Erben direkt zur notariellen Erbschaftsannahmeurkunde übergehen. Die beiden häufigsten Empfehlungen spanischer Anwälte sind daher, ein separates spanisches Testament zu erstellen, das auf Ihren spanischen Nachlass beschränkt ist, und sicherzustellen, dass es sorgfältig formuliert ist, damit es Ihr Heimatland-Testament nicht versehentlich aufhebt (und umgekehrt). Ein Testament pro Land zu führen, das jeweils ausdrücklich auf die Vermögenswerte in diesem Land beschränkt ist, ist das sichere Muster.
Das Standardinstrument ist das offene Testament (testamento abierto), das vor einem spanischen Notar unterzeichnet wird. Der Notar bewahrt das Original auf, gibt Ihnen eine beglaubigte Abschrift und meldet das Testament dem Registro General de Actos de Ultima Voluntad, dem Zentralregister der letzten Verfügungen in Madrid.4 Nach einem Todesfall wird dieses Register überprüft, um zu bestätigen, welches Testament das letzte gültige ist, weshalb die Registrierung so wichtig ist: ein nicht registriertes Testament kann einfach übersehen werden.
EU-Verordnung 650/2012: Die Wahl des Rechts, das Ihren Nachlass regelt
Der wichtigste rechtliche Punkt für jeden ausländischen Eigentümer ist, welches Erbrecht eines Landes entscheidet, wer erbt. Dies wird durch die EU-Verordnung 650/2012, oft Brüssel IV genannt, geregelt, die für die Nachfolge aller Personen gilt, die am oder nach dem 17. August 2015 versterben.1
Die Standardregel ist, dass Ihre Erbfolge dem Recht des Landes unterliegt, in dem Sie zum Zeitpunkt des Todes Ihren gewöhnlichen Aufenthalt hatten.1 Für einen britischen, irischen oder anderen ausländischen Eigentümer, der in Spanien lebt, wäre diese Standardeinstellung das spanische Erbrecht. Das ist wichtig, denn das spanische Recht schreibt das Pflichtteilsrecht vor (die legitima): ein fester Teil des Nachlasses, im Wesentlichen zwei Drittel, muss an Ihre Kinder übergehen, unabhängig davon, was Sie bevorzugen könnten. Viele ausländische Eigentümer wünschen dieses Ergebnis nicht.
Die Verordnung bietet Ihnen einen Ausweg. Danach können Sie wählen, dass das Recht Ihrer Staatsangehörigkeit auf Ihre gesamte Erbfolge angewendet werden soll, anstelle des Rechts Ihres Wohnsitzes.15 Die Festlegung dieser Wahl (bekannt als professio iuris) in Ihrem spanischen Testament ermöglicht es einem Staatsangehörigen Englands und Wales, Irlands, der Vereinigten Staaten oder anderswo, die testamentarische Freiheit ihres eigenen Rechtssystems zu bewahren und ihren Nachlass nach Belieben zu vererben, anstatt an die spanische legitima gebunden zu sein.
Was ist mit britischen, irischen und dänischen Eigentümern?
Dänemark und Irland haben die Verordnung nicht übernommen, und auch das Vereinigte Königreich hat nie daran teilgenommen.1 Dies schließt ihre Staatsangehörigen nicht von der Rechtswahl aus. Da die Verordnung das hat, was Juristen als universelle Anwendung bezeichnen, wenden die spanischen Behörden sie auf jeden Nachlass an, mit dem sie sich befassen, und sie werden einer gültigen Wahl des nationalen Rechts eines nicht teilnehmenden Landes Wirksamkeit verleihen. In der Praxis kann ein britischer Staatsangehöriger, der eine Immobilie an der Costa del Sol besitzt, in seinem spanischen Testament immer noch englisches (oder schottisches oder nordirisches) Recht wählen. Dies ist ein technisches Gebiet, holen Sie sich daher Rat von einem Anwalt, der grenzüberschreitende Nachlässe bearbeitet, bevor Sie sich darauf verlassen.
Das Europäische Nachlasszeugnis
Die Verordnung schuf auch das Europäische Nachlasszeugnis, ein einziges Dokument, das es Erben, Vermächtnisnehmern und Testamentsvollstreckern ermöglicht, ihren Status nachzuweisen und ihre Rechte in einem anderen Mitgliedstaat ohne weitere Formalitäten auszuüben.1 Es ist ein nützliches Instrument, wenn ein Nachlass mehrere EU-Länder umfasst, obwohl es für eine Person, deren einziges spanisches Vermögen eine Immobilie ist, oft einfacher ist, den spanischen Nachlass über den lokalen notariellen Weg abzuwickeln.
Das Testament entscheidet, wer erbt, nicht wie viel Steuern gezahlt werden
Ein Punkt, der ständig Verwirrung stiftet: Die Wahl Ihres nationalen Rechts gemäß Verordnung 650/2012 ändert, wer Ihren Nachlass erbt, aber sie ändert nicht die Steuer. Die spanische Erb- und Schenkungsteuer (der Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) wird immer dann erhoben, wenn in Spanien belegene Vermögenswerte im Todesfall übergehen, unabhängig davon, welches Erbrecht gilt und welche Staatsangehörigkeit der Verstorbene hatte. So können Sie englisches Recht wählen, um Ihre Verfügungsfreiheit zu wahren, und trotzdem feststellen, dass Ihre Erben mit einer spanischen ISD-Veranlagung für die Immobilie an der Costa del Sol konfrontiert werden. Die beiden Fragen müssen zusammen geplant werden.
Die ISD wird von jedem Begünstigten gezahlt, nicht vom Nachlass, und ist innerhalb von sechs Monaten nach dem Todesdatum fällig (Modelo 650 für Erbschaften), mit einer möglichen Verlängerung, wenn rechtzeitig beantragt.3 Nichtansässige fallen mit ihren spanischen Vermögenswerten in den Anwendungsbereich der Steuer, und dank der Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs und der nachfolgenden spanischen Gesetzgebung können Nichtansässige nun die Regeln der jeweiligen autonomen Gemeinschaft anwenden, anstatt nur die strengeren staatlichen Regeln.23 Für eine Immobilie an der Costa del Sol ist diese Gemeinschaft Andalusien.
Wie Andalusien die Erbschaftsteuer behandelt
Andalusien ist eine der großzügigsten Regionen Spaniens für Familienerbschaften. Begünstigte der Gruppen I und II (im Wesentlichen Kinder, Enkelkinder, Ehepartner und Eltern) erhalten einen Nachlass (bonificacion) von 99% auf die fällige Erbschaftsteuer, angewendet nach einer Reduzierung von bis zu 1.000.000 Euro pro Begünstigtem für diese Gruppen.3 Das Ergebnis ist, dass ein Ehepartner oder Kind, das ein typisches Haus an der Costa del Sol erbt, in der Regel wenig oder gar keine spanische Erbschaftsteuer zahlt.
Die staatliche Steuertabelle, die immer noch den Rahmen bildet, verläuft progressiv von 7,65% bis zu 34%, wobei der Höchstsatz bei steuerpflichtigen Bemessungsgrundlagen von über etwa 797.555 Euro erreicht wird, bevor regionale Ermäßigungen und Rabatte angewendet werden.2 Die Beziehung zwischen dem Erblasser und dem Begünstigten ist entscheidend für die Rechnung: entfernte Verwandte und nicht verwandte Erben (Gruppen III und IV) erhalten den 99%-Nachlass nicht und können mit wesentlich höheren Effektivsätzen konfrontiert werden, was ein weiterer Grund ist, sorgfältig zu planen, wer erbt.
| Gruppe | Wer darunter fällt | Andalusische Behandlung |
|---|---|---|
| Gruppe I | Kinder (leibliche oder adoptierte) unter 21 | Ermäßigung bis zu 1.000.000 Euro, dann 99% Nachlass3 |
| Gruppe II | Kinder ab 21, Ehepartner, Eltern und andere direkte Vorfahren/Nachkommen | Ermäßigung bis zu 1.000.000 Euro, dann 99% Nachlass3 |
| Gruppe III | Geschwister, Tanten und Onkel, Nichten und Neffen, Schwiegereltern | Kein 99% Nachlass; staatliche Steuertabelle gilt weitgehend23 |
| Gruppe IV | Cousins, nicht verwandte Erben, unverheiratete Partner, die nicht im Register eingetragen sind | Kein 99% Nachlass; höchste effektive Kosten23 |
Da die Entlastungen für nahe Verwandte so günstig und für alle anderen so begrenzt sind, hat die Identität Ihrer Erben direkte finanzielle Konsequenzen. Eine Immobilie einem Ehepartner oder Kind zu hinterlassen, ist steuerlich gesehen sehr anders, als sie einem unverheirateten Partner oder einem Freund zu hinterlassen.
Zusammenfassend: Eine Checkliste für Eigentümer
- Erstellen Sie ein spanisches Testament, das nur Ihre spanischen Vermögenswerte umfasst, vor einem Notar unterzeichnet und im Registro General de Actos de Ultima Voluntad registriert ist.4
- Entscheiden Sie mit Beratung, ob Sie das Recht Ihrer Staatsangehörigkeit gemäß Verordnung 650/2012 wählen möchten, und halten Sie diese Wahl klar im Testament fest.1
- Halten Sie Ihr Heimatland-Testament und Ihr spanisches Testament konsistent, damit keines das andere aufhebt.
- Stellen Sie sicher, dass jeder beabsichtigte Erbe eine spanische NIE besitzt, die er zur Annahme der Erbschaft und zur Steuerveranlagung benötigt; siehe den verwandten Leitfaden zur Erlangung einer NIE.
- Planen Sie das Erbrecht und die Erbschaftsteuer gemeinsam und denken Sie daran, dass die Wahl Ihres nationalen Rechts die spanische ISD nicht reduziert.2
- Halten Sie die Kaufurkunde, IBI-Belege und alle Hypothekendetails zugänglich, da Ihre Erben diese für die Annahmeurkunde und die Steuererklärung benötigen.
Für das umfassendere Finanzbild decken unsere verwandten Leitfäden zur Vermögensteuer in Andalusien, zur Einkommensteuer für Nichtansässige und Modelo 210, zu Kaufkosten und Steuern auf Neubauhäuser sowie zum Verkauf als Nichtansässiger die Steuern ab, mit denen Sie während des Eigentums und beim eventuellen Verkauf zu tun haben.
Häufige Fallstricke
Die wiederkehrenden Fehler sind vermeidbar. Sich nur auf ein Heimatland-Testament zu verlassen, überlässt es Ihren Erben, Übersetzung, Legalisierung und ein ausländisches Nachlassverfahren zu bewältigen, bevor sie die spanische Immobilie anfassen können. Das Versäumnis, das spanische Testament zu registrieren, bedeutet, dass es möglicherweise nie gefunden wird. Die Annahme, dass die spanische Standardregel gilt, und Untätigkeit kann einen festen Anteil Ihres Nachlasses im Rahmen der legitima an Kinder übergeben, obwohl Sie etwas anderes beabsichtigt hatten. Und die Verwechslung von Erbrecht mit Erbschaftsteuer führt dazu, dass Eigentümer glauben, die Wahl des englischen Rechts vermeidet die spanische Erbschaftsteuer, was nicht der Fall ist.
Richtig gehandhabt, ist ein spanisches Testament ein kurzes, kostengünstiges Dokument, das den Hinterbliebenen monatelange Schwierigkeiten erspart und Ihnen die Kontrolle darüber lässt, wer Ihr Haus an der Costa del Sol erbt.
Dieser Leitfaden dient als allgemeine Information, nicht als persönliche Rechts- oder Steuerberatung. Das Erbrecht, die Kollisionsnormen und die Erbschaftsteuervergünstigungen können sich ändern, und Ihre Situation hängt von Ihrer Staatsangehörigkeit, Ihrem Wohnsitzland und Ihren familiären Umständen ab. Bestätigen Sie die aktuellen Regeln mit einem qualifizierten grenzüberschreitenden Anwalt, einem spanischen Notar oder der Agencia Tributaria de Andalucia, bevor Sie handeln.
Häufig gestellte Fragen
Brauche ich wirklich ein spanisches Testament, wenn ich bereits eines in meinem Heimatland habe?
Es ist dringend ratsam. Ein Testament aus Ihrem Heimatland kann für Ihr spanisches Eigentum verwendet werden, muss jedoch übersetzt, mit einer Apostille legalisiert und durch das spanische System verarbeitet werden, was Monate und Kosten verursacht. Ein separates spanisches Testament, das auf Ihr spanisches Vermögen beschränkt ist, vor einem Notar unterzeichnet und zentral registriert wird, ermöglicht es Ihren Erben, direkt zur Erbschaftsannahmeurkunde überzugehen. Stellen Sie lediglich sicher, dass es Ihr Testament aus dem Heimatland nicht widerruft.
Kann ich das Recht meines eigenen Landes anstelle der spanischen Erbregeln wählen?
Ja. Gemäß der EU-Verordnung 650/2012 (Brüssel IV), die für Todesfälle ab dem 17. August 2015 in Kraft ist, können Sie das Recht Ihrer Staatsangehörigkeit wählen, um Ihre gesamte Erbfolge zu regeln, anstatt das Recht Ihres gewöhnlichen Aufenthaltsortes. Die Festlegung dieser Wahl in Ihrem spanischen Testament ermöglicht es Ihnen, die Testierfreiheit Ihres eigenen Rechtssystems anstelle des spanischen Pflichtteilsrechts (der legitima) zu behalten.
Reduziert die Wahl des englischen oder eines anderen nationalen Rechts die spanische Erbschaftsteuer?
Nein. Die Rechtswahl gemäß der Verordnung 650/2012 entscheidet, wer erbt, ändert aber nicht die Steuer. Die spanische Erbschaftsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) gilt weiterhin für in Spanien belegenes Vermögen, unabhängig davon, welches Erbrecht Sie wählen. Erbrecht und Erbschaftsteuer müssen als zwei getrennte Fragen geplant werden.
Britische Eigentümer waren nie in der EU-Verordnung enthalten. Können sie trotzdem britisches Recht wählen?
In der Praxis ja. Das Vereinigte Königreich, Irland und Dänemark haben an der Verordnung nicht teilgenommen, diese hat jedoch universelle Anwendung, sodass spanische Behörden einer gültigen Rechtswahl eines nicht teilnehmenden Landes Geltung verschaffen. Ein britischer Staatsangehöriger kann daher in der Regel englisches, schottisches oder nordirisches Recht in seinem spanischen Testament wählen. Dies ist technisch, daher sollten Sie eine spezialisierte grenzüberschreitende Beratung in Anspruch nehmen.
Wie viel Erbschaftsteuer wird meine Familie für eine Immobilie an der Costa del Sol zahlen?
In Andalusien erhalten nahe Verwandte der Gruppen I und II (Kinder, Enkel, Ehepartner und Eltern) eine Ermäßigung von bis zu 1.000.000 Euro pro Person und anschließend eine 99%ige Ermäßigung auf die fällige Steuer. Ein Ehepartner oder Kind, das ein typisches Haus erbt, zahlt daher in der Regel wenig oder nichts. Entfernte Verwandte und nicht verwandte Erben (Gruppen III und IV) erhalten diese Ermäßigung nicht und unterliegen der staatlichen Skala von 7,65% bis 34%.
Wie lange haben meine Erben Zeit, sich um die Erbschaftsteuer zu kümmern?
Die spanische Erbschaftsteuer ist innerhalb von sechs Monaten nach dem Todestag fällig, einzureichen auf Modelo 650, mit einer möglichen Fristverlängerung, falls diese rechtzeitig beantragt wird. Die Steuer wird von jedem Begünstigten auf das gezahlt, was er erhält, nicht vom Nachlass als Ganzes. Jeder Erbe benötigt außerdem eine spanische NIE, um die Erbschaft anzunehmen und veranlagt zu werden.
