Testamenti spagnoli per proprietari immobiliari stranieri

L’acquisto di una casa sulla Costa del Sol di solito riceve l’attenzione che merita, ma la questione di cosa succede a quella casa quando si muore è facile da rimandare. Per i proprietari stranieri questo è un errore. Un testamento spagnolo è il modo più efficace per risparmiare alla vostra famiglia un processo di successione transfrontaliero lento, costoso e stressante, ed è il luogo naturale per registrare l’unica scelta legale che può fare la differenza maggiore: se la vostra eredità è regolata dalla legge spagnola o dalla legge del vostro paese. Questa guida spiega perché un testamento spagnolo è importante per i proprietari stranieri di immobili, come il Regolamento UE 650/2012 vi permette di scegliere la vostra legge nazionale e come l’intero quadro si collega all’imposta di successione spagnola. Le regole sono nazionali e a livello UE, quindi si applicano allo stesso modo a Marbella, Estepona, Fuengirola, Mijas o in qualsiasi altro luogo lungo la costa.

Perché i proprietari stranieri di immobili hanno bisogno di un testamento spagnolo

Nessuna legge spagnola obbliga un proprietario straniero a fare un testamento spagnolo. Un testamento valido redatto nel vostro paese d’origine può, in linea di principio, essere utilizzato per trasmettere la vostra proprietà spagnola. Il problema è pratico. Per utilizzare un testamento straniero in Spagna, il documento deve normalmente essere tradotto ufficialmente, legalizzato con un’apostilla e trattato attraverso i tribunali o il sistema notarile spagnolo, il che aggiunge mesi di ritardo e costi significativi mentre i vostri eredi non possono disporre della proprietà.

Un testamento spagnolo evita quasi tutti questi attriti. È scritto in spagnolo (di solito come documento bilingue in modo che possiate leggerlo), si occupa solo dei vostri beni spagnoli e, una volta che siete deceduti, i vostri eredi possono passare direttamente all’atto notarile di accettazione dell’eredità. Le due raccomandazioni più comuni degli avvocati spagnoli sono quindi di fare un testamento spagnolo separato limitato alla vostra eredità spagnola, e di assicurarsi che sia formulato con attenzione in modo da non revocare accidentalmente il vostro testamento del paese d’origine (e viceversa). Mantenere un testamento per paese, ciascuno espressamente limitato ai beni in quel paese, è il modello sicuro.

Lo strumento standard è il testamento aperto (testamento abierto), firmato davanti a un notaio spagnolo. Il notaio conserva l’originale, vi consegna una copia autorizzata e segnala il testamento al Registro General de Actos de Ultima Voluntad, il registro centrale dei testamenti a Madrid.⁴ Dopo un decesso, quel registro viene consultato per confermare quale testamento sia l’ultimo valido, motivo per cui la registrazione è così importante: un testamento non registrato può semplicemente non essere trovato.

Regolamento UE 650/2012: scegliere la legge che disciplina la vostra eredità

Il punto legale più importante per qualsiasi proprietario straniero è quale legge di successione del paese decide chi eredita. Ciò è disciplinato dal Regolamento UE 650/2012, spesso chiamato Bruxelles IV, che si applica alla successione di tutti coloro che muoiono a partire dal 17 agosto 2015.¹

La regola predefinita è che la vostra successione è regolata dalla legge del paese in cui avevate la residenza abituale al momento del decesso.¹ Per un proprietario britannico, irlandese o altro straniero che vive in Spagna, questa impostazione predefinita sarebbe la legge di successione spagnola. Questo è importante, perché la legge spagnola impone l’eredità forzata (la legitima): una porzione fissa dell’eredità, all’incirca due terzi, deve passare ai vostri figli, indipendentemente da ciò che potreste preferire. Molti proprietari stranieri non desiderano questo risultato.

Il Regolamento vi offre una via d’uscita. In base ad esso, potete scegliere che la legge della vostra nazionalità si applichi alla vostra intera successione invece della legge della vostra residenza.¹⁵ Registrare questa scelta (nota come professio iuris) nel vostro testamento spagnolo consente a un cittadino di Inghilterra e Galles, Irlanda, Stati Uniti o di qualsiasi altro luogo di mantenere la libertà testamentaria del proprio sistema legale e di lasciare la propria eredità come desidera, piuttosto che essere vincolato dalla legitima spagnola.

E i proprietari britannici, irlandesi e danesi?

Danimarca e Irlanda non hanno aderito al Regolamento, e nemmeno il Regno Unito vi ha mai partecipato.¹ Questo non esclude i loro cittadini dalla scelta della legge. Poiché il Regolamento ha quella che gli avvocati chiamano applicazione universale, le autorità spagnole lo applicano a qualsiasi eredità di cui si occupano, e daranno effetto a una valida elezione della legge nazionale di un paese non partecipante. In pratica, un cittadino britannico che possiede una proprietà sulla Costa del Sol può comunque scegliere la legge inglese (o scozzese, o nordirlandese) nel suo testamento spagnolo. Questa è un’area tecnica, quindi è consigliabile consultare un avvocato specializzato in successioni transfrontaliere prima di fare affidamento su di essa.

Il Certificato Successorio Europeo

Il Regolamento ha anche creato il Certificato Successorio Europeo, un unico documento che consente a eredi, legatari ed esecutori testamentari di provare il loro status ed esercitare i loro diritti in un altro stato membro senza ulteriori formalità.¹ È uno strumento utile quando un’eredità si estende a più paesi dell’UE, anche se per una persona il cui unico bene spagnolo è una proprietà, è spesso più semplice gestire l’eredità spagnola attraverso la via notarile locale.

Il testamento decide chi eredita, non quante tasse si pagano

Un punto che causa costante confusione: scegliere la vostra legge nazionale ai sensi del Regolamento 650/2012 cambia chi eredita il vostro patrimonio, ma non cambia l’imposta. L’imposta di successione e donazione spagnola (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) è dovuta ogni volta che i beni situati in Spagna passano per decesso, qualunque sia la legge di successione applicabile e qualunque sia la nazionalità del defunto. Quindi potete scegliere la legge inglese per mantenere la vostra libertà di disposizione e scoprire comunque che i vostri eredi devono affrontare una valutazione ISD spagnola sulla proprietà della Costa del Sol. Le due questioni devono essere pianificate insieme.

L’ISD è pagata da ciascun beneficiario, non dall’eredità, ed è dovuta entro sei mesi dalla data del decesso (Modelo 650 per le successioni), con una possibile proroga se richiesta in tempo.³ I non residenti rientrano nell’ambito dell’imposta sui loro beni spagnoli e, grazie alla giurisprudenza della Corte di Giustizia Europea e alla successiva legislazione spagnola, i non residenti possono ora applicare le regole della comunità autonoma pertinente piuttosto che solo le più severe regole statali.²³ Per una proprietà sulla Costa del Sol, tale comunità è l’Andalusia.

Come l’Andalusia tratta l’imposta di successione

L’Andalusia è una delle regioni più generose della Spagna per le successioni familiari. I beneficiari dei Gruppi I e II (ampiamente figli, nipoti, coniugi e genitori) ricevono un rimborso del 99% (bonificacion) sull’imposta di successione dovuta, applicato dopo una riduzione fino a 1.000.000 di euro per beneficiario per questi gruppi.³ L’effetto è che un coniuge o un figlio che eredita una tipica casa sulla Costa del Sol di solito paga poca o nessuna imposta di successione spagnola.

La scala fiscale statale, che stabilisce ancora il quadro, progredisce dal 7,65% fino al 34%, con l’aliquota massima raggiunta su basi imponibili superiori a circa 797.555 euro, prima che vengano applicate le riduzioni e i rimborsi regionali.² Il rapporto tra il defunto e il beneficiario è ciò che determina l’importo: parenti lontani ed eredi non imparentati (Gruppi III e IV) non ottengono il rimborso del 99% e possono affrontare aliquote effettive sostanzialmente più elevate, il che è un motivo in più per pianificare attentamente chi eredita.

Poiché gli sgravi sono così favorevoli per la famiglia stretta e così limitati per tutti gli altri, l’identità dei vostri eredi ha una diretta conseguenza finanziaria. Lasciare una proprietà a un coniuge o a un figlio è molto diverso, in termini fiscali, dal lasciarla a un partner non sposato o a un amico.

Mettendo insieme i pezzi: una checklist per i proprietari

• Redigere un testamento spagnolo che copra solo i vostri beni spagnoli, firmato davanti a un notaio e registrato nel Registro General de Actos de Ultima Voluntad.⁴
• Decidere, con consulenza, se scegliere la legge della vostra nazionalità ai sensi del Regolamento 650/2012, e indicare chiaramente tale scelta nel testamento.¹
• Mantenere coerenti il vostro testamento del paese d’origine e il vostro testamento spagnolo, in modo che nessuno dei due revochi l’altro.
• Assicurarsi che ogni erede designato abbia un NIE spagnolo, di cui avrà bisogno per accettare l’eredità e per la valutazione fiscale; consultare la guida correlata su come ottenere un NIE.
• Pianificare insieme la legge di successione e l’imposta di successione, ricordando che la scelta della vostra legge nazionale non riduce l’ISD spagnola.²
• Mantenere accessibili l’atto di acquisto, le ricevute IBI e qualsiasi dettaglio del mutuo, poiché i vostri eredi ne avranno bisogno per l’atto di accettazione e la dichiarazione dei redditi.

Per un quadro finanziario più ampio, le nostre guide correlate sull’imposta sul patrimonio in Andalusia, sull’imposta sul reddito dei non residenti e sul Modelo 210, sui costi di acquisto e sulle tasse sulle case di nuova costruzione, e sulla vendita come non residente, coprono le tasse che affrontate mentre possedete e quando alla fine vendete.

Errori comuni

Gli errori ricorrenti sono evitabili. Affidarsi solo a un testamento del paese d’origine lascia ai vostri eredi il compito di affrontare la traduzione, la legalizzazione e una successione straniera prima che possano toccare la proprietà spagnola. La mancata registrazione del testamento spagnolo significa che potrebbe non essere mai trovato. Supporre che si applichi la legge predefinita spagnola, e non fare nulla, può assegnare una quota fissa della vostra eredità ai figli secondo la legitima quando avevate intenzione di fare diversamente. E confondere la legge di successione con l’imposta di successione porta i proprietari a credere che scegliere la legge inglese eviti l’imposta di successione spagnola, cosa che non è.

Gestito correttamente, un testamento spagnolo è un documento breve ed economico che rimuove mesi di difficoltà per le persone che lasciate e vi permette di mantenere il controllo su chi eredita la vostra casa sulla Costa del Sol.

Questa guida è a scopo informativo generale, non costituisce consulenza legale o fiscale personale. La legge di successione, le regole sulla scelta della legge e gli sgravi fiscali sull’eredità possono cambiare, e la vostra posizione dipende dalla vostra nazionalità, dal vostro paese di residenza e dalle vostre circostanze familiari. Confermate le regole attuali con un avvocato transfrontaliero qualificato, un notaio spagnolo o l’Agencia Tributaria de Andalucia prima di agire.