Implications fiscales en matière de succession pour les ressortissants britanniques achetant une propriété neuve en Andalousie

L’achat d’une propriété neuve sur la Costa del Sol est une perspective excitante pour de nombreux ressortissants britanniques. Cependant, comprendre les implications de l’impôt sur les successions en Espagne, en particulier en Andalousie, est un aspect crucial d’une propriété responsable. Ce guide, de Life in Costa, explique les complexités de l’impôt espagnol sur les successions (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones – ISD) pour les acheteurs britanniques des développements que nous recommandons, comment il interagit avec l’impôt britannique sur les successions (IHT), et le régime favorable en Andalousie.

Comprendre l’Impôt Espagnol sur les Successions (ISD)

Contrairement au Royaume-Uni, où l’IHT est principalement perçu sur la succession du défunt, l’ISD espagnol est prélevé sur le bénéficiaire. Cela signifie que chaque héritier est individuellement responsable du paiement de l’impôt sur les biens qu’il reçoit de la succession [34, 35]. Le montant de l’impôt à payer dépend de plusieurs facteurs, notamment la valeur des biens hérités (tels que votre propriété neuve en Andalousie), la relation entre le défunt (causante) et le bénéficiaire (causahabiente), et le patrimoine préexistant du bénéficiaire [23, 33, 34].

Règles nationales vs. régionales

L’impôt espagnol sur les successions comprend un cadre national et des réglementations régionales établies par chaque Communauté Autonome. Alors que le barème fiscal national varie de 7,65% à 34%, les Communautés Autonomes comme l’Andalousie ont des pouvoirs significatifs pour introduire leurs propres abattements, réductions et bonifications, ce qui peut réduire considérablement la charge fiscale [10, 19, 23, 27, 33, 35].

Loi applicable aux non-résidents

Un point de confusion courant pour les acheteurs étrangers est de déterminer quelles règles s’appliquent. Si le défunt était résident en Espagne, la succession est régie par les lois de sa Communauté Autonome de résidence. Cependant, si le défunt n’était pas résident en Espagne (comme c’est souvent le cas pour les ressortissants britanniques achetant des résidences secondaires ou des propriétés d’investissement), la loi régionale applicable est déterminée par l’emplacement en Espagne des biens de la plus haute valeur. Pour une propriété neuve en Andalousie, cela signifie que les règles andalouses de l’impôt sur les successions s’appliqueront généralement [14, 20, 22].

De manière cruciale, suite à une décision de la Cour Suprême espagnole en 2018 et à la législation subséquente (Ley 11/2021), les ressortissants non-européens, y compris les citoyens britanniques post-Brexit, ont le droit d’appliquer les mêmes réglementations régionales et de bénéficier des mêmes avantages fiscaux que les résidents espagnols ou les citoyens de l’UE, à condition que les biens soient situés en Espagne [14, 20, 30, 38]. Il s’agit d’un avantage significatif pour les acheteurs britanniques de propriétés neuves en Andalousie.

Le régime fiscal favorable des successions en Andalousie

L’Andalousie est largement reconnue comme l’une des régions les plus favorables fiscalement en Espagne pour les successions, en particulier pour les membres de la famille proche [19, 37]. La législation régionale pour l’Andalousie (Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía) offre des avantages substantiels pour les successions reçues à partir du 1er janvier 2022 [10, 11, 13].

Principales réductions et bonifications

L’allègement le plus significatif pour les parents directs héritant d’une propriété neuve en Andalousie est la combinaison d’une réduction élevée sur la base imposable et d’une bonification substantielle sur la quotité d’impôt :

• Réduction pour les parents directs (Groupes I et II) : Les bénéficiaires classés dans les Groupes I et II (descendants de moins de 21 ans, descendants de 21 ans ou plus, conjoints et ascendants) peuvent bénéficier d’une réduction allant jusqu’à 1 000 000 € sur la base imposable [6, 27, 37]. Cela signifie que pour les successions jusqu’à ce montant, il pourrait n’y avoir aucun impôt à payer avant l’application d’autres bonifications.
• Bonification de 99% sur la quotité d’impôt : Pour les acquisitions mortis causa (successions) survenant à partir du 11 avril 2019, les bénéficiaires des Groupes I et II (conjoints, ascendants et descendants) sont éligibles à une bonification de 99% sur la quotité d’impôt résultante [10, 11, 19, 37]. Cela réduit effectivement l’impôt sur les successions à payer à un montant négligeable pour ces membres de la famille proche.

Ces avantages s’appliquent aux propriétés neuves que nous recommandons et aux autres biens situés en Andalousie, ce qui en fait une région attrayante pour la planification successorale des ressortissants britanniques.

Groupes de bénéficiaires pour l’ISD

La relation entre le défunt et le bénéficiaire dicte les taux d’imposition et les abattements applicables. Le système fiscal espagnol classe les bénéficiaires en quatre groupes ¹⁰ :

1. Groupe I : Descendants et enfants adoptés de moins de 21 ans.
2. Groupe II : Descendants et enfants adoptés de 21 ans ou plus, conjoints et ascendants (parents, parents adoptifs).
3. Groupe III : Parents collatéraux au deuxième et troisième degré (par exemple, frères et sœurs, neveux, nièces, oncles, tantes) et ascendants/descendants par affinité.
4. Groupe IV : Parents collatéraux au quatrième degré ou plus éloignés, et individus sans lien de parenté.

Les Groupes I et II bénéficient du traitement fiscal le plus favorable en Andalousie grâce aux réductions et bonifications significatives.

Impôt britannique sur les successions (IHT) et double imposition

Les ressortissants britanniques achetant une propriété neuve en Andalousie doivent également prendre en compte leur responsabilité potentielle vis-à-vis de l’impôt britannique sur les successions. L’interaction entre l’ISD espagnol et l’IHT britannique est complexe car il n’existe pas de traité complet de double imposition spécifiquement pour l’impôt sur les successions entre l’Espagne et le Royaume-Uni [17, 20, 21, 23, 27, 33, 34, 35]. Le traité existant entre l’Espagne et le Royaume-Uni couvre l’impôt sur le revenu et l’impôt sur les plus-values, mais pas l’impôt sur les successions [26, 33].

Risque de double imposition

Sans traité spécifique, il existe un risque que les deux pays puissent prélever un impôt sur les successions sur les mêmes biens, y compris votre propriété neuve espagnole. Le Royaume-Uni taxe la succession mondiale des individus considérés comme domiciliés au Royaume-Uni ou, à partir du 6 avril 2025, des résidents de longue durée au Royaume-Uni (résidents pendant au moins dix des vingt années fiscales précédentes). L’Espagne, quant à elle, taxe les biens situés sur son territoire, quel que soit le domicile du défunt, ou taxe les bénéficiaires résidents espagnols sur leur succession mondiale [23, 27, 33, 35].

Atténuer la double imposition : Allègement unilatéral

Malgré l’absence de traité bilatéral, les législations fiscales espagnole et britannique prévoient des mécanismes d’allègement unilatéral pour atténuer la double imposition [20, 21, 23, 27, 33, 34, 35]. Cela permet généralement de compenser l’impôt payé dans un pays sur un bien par l’impôt dû sur le même bien dans l’autre pays. Pour l’IHT britannique, cela signifie que tout ISD espagnol payé sur votre propriété neuve en Andalousie peut généralement être crédité sur toute responsabilité IHT britannique sur cette même propriété [23, 27, 33, 34, 35]. Il est essentiel que les valeurs déclarées dans les déclarations d’impôt sur les successions espagnoles et britanniques soient cohérentes pour que cet allègement soit appliqué efficacement ³⁴.

Considérations pratiques pour les acheteurs britanniques de propriétés neuves

Pour naviguer efficacement dans le paysage de l’impôt sur les successions, les ressortissants britanniques acquérant des propriétés neuves en Andalousie devraient prendre des mesures proactives :

1. Rédiger un testament espagnol

Il est fortement recommandé d’avoir un testament espagnol distinct couvrant spécifiquement vos biens en Espagne, tels que votre propriété neuve. Cela simplifie le processus d’homologation en Espagne, évite les conflits potentiels avec le droit britannique concernant les règles de réserve héréditaire (qui diffèrent considérablement de la liberté testamentaire britannique), et peut faire économiser à vos héritiers un temps et des frais juridiques considérables [17, 23]. Sans testament espagnol, les autorités espagnoles pourraient devoir traiter votre testament britannique, une procédure beaucoup plus complexe et longue.

2. Obtenir un numéro NIE

Tous les bénéficiaires d’une succession en Espagne, quelle que soit leur nationalité ou leur résidence, doivent posséder un Número de Identificación de Extranjero (NIE) pour accepter une succession et payer l’ISD ²¹. Si vos héritiers n’en possèdent pas déjà un, ils devront en faire la demande.

3. Comprendre les délais de paiement

L’impôt espagnol sur les successions doit généralement être payé dans les six mois suivant la date du décès du défunt [22, 34]. Il est possible de demander une prolongation de six mois, mais cette demande doit être soumise dans les cinq premiers mois de la période initiale de six mois. Le paiement tardif peut entraîner des pénalités et des intérêts [9, 22, 34]. Le Modelo 650 est le formulaire utilisé pour l’auto-liquidation de l’impôt sur les successions pour les acquisitions mortis causa [4, 7, 12, 15, 16, 28].

4. Demander des conseils professionnels

Compte tenu des complexités des successions transfrontalières, il est fortement conseillé de solliciter des conseils juridiques et fiscaux spécialisés en Espagne et au Royaume-Uni. Les professionnels peuvent vous aider à planifier votre succession, à rédiger des testaments espagnols, à calculer les obligations fiscales et à s’assurer que tous les délais sont respectés, garantissant ainsi un processus plus fluide pour vos proches héritant des développements que nous recommandons.

Conclusion

Pour les ressortissants britanniques investissant dans des propriétés neuves en Andalousie, la compréhension de l’impôt espagnol sur les successions est primordiale. Le régime fiscal généreux de la région, en particulier pour les parents directs, combiné aux mécanismes d’allègement de la double imposition, peut réduire considérablement la charge fiscale. Une planification proactive, incluant un testament espagnol et des conseils professionnels, contribuera à assurer un transfert harmonieux de votre propriété neuve à vos bénéficiaires désignés.