Succession Transfrontalière pour les Propriétaires Étrangers en Espagne

La succession transfrontalière est l’une des parties les plus mal comprises de la possession d’une propriété en Espagne, et la commettre peut coûter aux propriétaires étrangers sur la Costa del Sol à la fois du temps et de l’argent. Le point clé est que deux systèmes entièrement distincts s’appliquent lorsqu’un propriétaire décède. Un système décide quelle loi nationale régit l’héritage (les règles de succession), et un système complètement différent décide du montant d’impôt que les héritiers paient en Espagne. Comprendre cette distinction est le fondement de tout plan sensé pour les propriétaires étrangers en Espagne.

Quelle loi nationale régit votre succession

Depuis le 17 août 2015, la succession transfrontalière dans la plupart des pays de l’UE est régie par le Règlement (UE) n° 650/2012, souvent appelé Bruxelles IV. Il s’applique aux successions des personnes décédées à compter de cette date.¹ La règle par défaut est que les tribunaux et la loi du pays où le défunt avait sa dernière résidence habituelle traitent l’ensemble de la succession.¹ Ainsi, un propriétaire étranger qui s’est réellement installé à Marbella ou Estepona pourrait, par défaut, voir le droit espagnol des successions appliqué à l’ensemble de son patrimoine mondial.

C’est important car le droit espagnol des successions comprend la réserve héréditaire (la legitima), qui réserve une part fixe de la succession aux enfants et à certains parents et limite la liberté de disposer de vos biens. De nombreux acheteurs du Royaume-Uni, d’Irlande, de Scandinavie et d’ailleurs s’attendent à une pleine liberté testamentaire, que les règles par défaut espagnoles n’accordent pas.

Choisir la loi de votre nationalité

Le Règlement vous offre une échappatoire. Vous pouvez choisir que la loi de votre pays de nationalité s’applique à votre succession au lieu de la loi de votre résidence.¹² Ce choix, connu sous le nom de professio juris, doit être fait expressément, normalement dans un testament ou une déclaration distincte.² Une personne ayant plusieurs nationalités peut choisir l’une d’entre elles.²

Pour la plupart des propriétaires étrangers sur la Costa del Sol, la solution pratique est de faire un testament espagnol couvrant leurs biens espagnols et, à l’intérieur de celui-ci, d’élire leur loi nationale. Cela simplifie le transfert de la propriété en Espagne tout en préservant la liberté de distribuer la succession selon les règles familières de leur pays d’origine. Un notaire espagnol enregistre le testament dans le registre central des dernières volontés, ce qui accélère le processus par la suite. Notez que le Danemark et l’Irlande ne participent pas au Règlement, donc leurs ressortissants sont dans une position légèrement différente et devraient demander des conseils spécifiques.² Le Royaume-Uni n’a jamais opté pour la participation, mais un ressortissant britannique résidant ou possédant des biens dans un État participant tel que l’Espagne peut toujours bénéficier du mécanisme de choix de la loi lorsque les autorités espagnoles appliquent le Règlement.

Le certificat successoral européen

Pour transférer un héritage transfrontalier, les héritiers, les légataires, les exécuteurs testamentaires et les administrateurs peuvent obtenir un certificat successoral européen. Il prouve leur statut et leurs pouvoirs et est reconnu dans tous les États membres participants sans aucune procédure spéciale.¹ Il s’ajoute à, plutôt que de remplacer, l’acte espagnol d’acceptation de succession (escritura de aceptacion de herencia) qu’un notaire prépare pour transférer une propriété de la Costa del Sol au nom des héritiers.

L’impôt sur les successions est distinct et reste en Espagne

Voici le piège. Le Règlement 650/2012 ne traite pas du tout de la fiscalité. Les impôts sur les successions sont exclus des règles de succession et sont régis par le droit national de chaque pays.² Donc, même si vous choisissez valablement la loi de succession anglaise ou allemande, l’impôt espagnol sur les successions (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ou ISD) est toujours dû en Espagne sur la propriété espagnole, parce que le bien est situé ici.

L’impôt espagnol sur les successions est fixé par un cadre étatique (Ley 29/1987) mais est largement délégué aux communautés autonomes, qui fixent leurs propres réductions et abattements.³ Le barème étatique est progressif, allant de 7,65 % sur les successions les plus petites jusqu’à 34 % sur les plus importantes, avant tout coefficient multiplicateur pour les parents éloignés.³ Les héritiers sont classés en quatre groupes : Groupe I (descendants de moins de 21 ans), Groupe II (descendants de 21 ans ou plus, conjoints et ascendants), Groupe III (frères, sœurs, neveux, nièces, tantes, oncles et beaux-parents) et Groupe IV (cousins et personnes non apparentées), les parents les plus proches étant imposés le plus légèrement.³

Pourquoi l’Andalousie est l’un des meilleurs endroits pour hériter

L’Andalousie s’est montrée particulièrement favorable à l’héritage familial. Les parents proches des Groupes I et II bénéficient d’une réduction allant jusqu’à 1 000 000 d’euros chacun sur la base imposable, et en plus de cela, d’une bonificacion de 99 % de la facture fiscale résultante.⁴ En pratique, cela signifie qu’un conjoint survivant ou un enfant héritant d’une maison sur la Costa del Sol d’un parent paie souvent peu ou pas d’impôt espagnol sur les successions. Ces abattements, consolidés dans la loi fiscale régionale andalouse, sont la raison pour laquelle la région se compare si favorablement aux régions d’Espagne à fiscalité plus élevée.⁴ L’abattement pour les Groupes III et IV est beaucoup plus limité, donc laisser une propriété à des amis, des partenaires non mariés sans statut enregistré, ou des parents éloignés peut entraîner une réelle facture fiscale.

Les abattements ne sont pas automatiques dans le sens d’apparaître par magie ; ils doivent être réclamés correctement sur la déclaration, dans les délais impartis, et les héritiers doivent déposer une déclaration même lorsque le montant final est nul.

Les non-résidents peuvent utiliser les règles andalouses

Pendant des années, les héritiers non-résidents ont été soumis aux règles étatiques plus strictes et se sont vu refuser les généreux abattements régionaux. La Cour de justice de l’Union européenne a jugé cela discriminatoire en 2014 (affaire C-127/12), et l’Espagne a ensuite étendu l’égalité de traitement aux résidents des pays non-UE et non-EEE.³ Aujourd’hui, un héritier non-résident héritant d’une propriété dans la province de Malaga peut généralement appliquer les abattements andalous, en déposant une déclaration auprès du bureau national qui gère l’impôt sur les successions des non-résidents en utilisant l’auto-liquidation de l’ISD (Modelo 650).³ C’est un point important pour les propriétaires étrangers : le résultat fiscal sur la Costa del Sol est généralement bien meilleur que ce que de nombreuses familles craignent.

Le calendrier pratique et les documents

L’impôt espagnol sur les successions a un délai strict. La déclaration doit être déposée et tout impôt payé dans les six mois suivant la date du décès, bien qu’une prolongation de six mois supplémentaires puisse être demandée si la demande est faite en temps utile.³ Dépasser le délai entraîne des majorations et des intérêts, donc une action rapide est importante.

Chaque héritier a besoin d’un numéro d’identification fiscale espagnol (NIE) avant que la succession ne puisse être traitée, et le transfert de propriété est complété par acte notarié puis enregistré au Registre Foncier. Les héritiers doivent également s’occuper de la plusvalia municipal (l’impôt local sur l’augmentation de la valeur des terrains urbains, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana), qui est payée à la mairie selon le même calendrier général de six mois. Après la réforme introduite par le Décret-loi royal 26/2021, il n’y a pas de plusvalia à payer lorsqu’aucune augmentation réelle de la valeur du terrain ne peut être démontrée, ce qui protège les héritiers sur les marchés stables ou en baisse. Des conseils connexes dans notre guide NIE et résidence et notre guide pour faire un testament espagnol couvrent ces éléments de base plus en détail.

Impôts continus et de sortie que les héritiers héritent également

Une fois qu’un héritier non-résident possède une maison sur la Costa del Sol, il se retrouve dans la même situation fiscale que tout autre propriétaire étranger. L’impôt foncier local annuel (IBI) reste dû à la mairie, et les non-résidents doivent déposer l’impôt annuel sur le revenu des non-résidents (IRNR) sur le Modelo 210, couvrant soit le revenu imputé sur une résidence conservée pour usage personnel, soit le revenu locatif réel si elle est louée. Notre guide sur les impôts des non-résidents et le Modelo 210 présente ces taux et règles de déclaration.

Si les héritiers décident plus tard de vendre, les règles standard des non-résidents s’appliquent. L’acheteur doit retenir 3 % du prix et le verser à l’administration fiscale à titre d’acompte sur l’impôt sur les plus-values du vendeur, et le vendeur non-résident règle ensuite le gain réel sur le Modelo 210, compensant cette retenue de 3 %. Étant donné que la valeur d’acquisition d’un bien hérité est la valeur déclarée pour l’impôt sur les successions, la tenue de registres clairs dès l’étape de l’héritage réduit directement le gain (et l’impôt) sur une vente future. Nos guides sur la vente de votre propriété sur la Costa del Sol et l’explication de la retenue de 3 % détaillent cette sortie en totalité.

Un plan sensé pour les propriétaires étrangers

Pour récapituler, un propriétaire étranger sur la Costa del Sol devrait faire trois choses. Premièrement, faites un testament espagnol pour les biens espagnols et, si vous souhaitez les règles de distribution de votre pays d’origine, élisez expressément la loi de votre nationalité en vertu du Règlement 650/2012. Deuxièmement, comprenez que l’impôt espagnol sur les successions reste en Espagne quel que soit ce choix, et que les abattements de l’Andalousie rendent le résultat fiscal pour la famille proche exceptionnellement léger. Troisièmement, planifiez à l’avance les aspects pratiques : numéros NIE pour les héritiers probables, le délai de six mois et des évaluations claires. La succession transfrontalière est très gérable en Espagne lorsqu’elle est planifiée, et coûteuse seulement lorsqu’elle est laissée au hasard. Étant donné qu’il s’agit d’un domaine juridique et financier, confirmez les chiffres de l’année en cours et votre propre situation avec un abogado ou un gestor espagnol avant d’agir.