Podatek od majątku (Impuesto de Patrimonio) dla nierezydentów w Andaluzji

Podatek od majątku dla nierezydentów w Andaluzji: krótka wersja

Jeśli jesteś zagranicznym nabywcą kupującym nowo wybudowany dom gdziekolwiek na Costa del Sol, dobrą wiadomością dotyczącą hiszpańskiego podatku od majątku (Impuesto sobre el Patrimonio) jest to, że Andaluzja jest jednym z najbardziej korzystnych regionów w Hiszpanii. Odkąd w 2022 roku weszła w życie reforma regionalna, Andaluzja stosuje 100% ulgę (bonificación) od należnego podatku od majątku, co oznacza, że efektywne zobowiązanie dla zdecydowanej większości właścicieli nierezydentów wynosi zero.¹ Jednakże, “zero do zapłaty” nie zawsze jest tym samym co “nic do zrobienia”, a oddzielny podatek na poziomie państwowym nadal może objąć największe fortuny. Ten przewodnik wyjaśnia, jak działa podatek od majątku dla nierezydentów, co obejmuje ulga andaluzyjska i gdzie leżą wyjątki.

Jak hiszpański podatek od majątku traktuje nierezydentów

Impuesto sobre el Patrimonio to roczny podatek od wartości netto aktywów osoby, obliczany na dzień 31 grudnia każdego roku. Rezydenci są opodatkowani od swojego majątku na całym świecie (obligación personal), ale nierezydenci są opodatkowani tylko od aktywów i praw znajdujących się w Hiszpanii (obligación real).² Dla typowego nabywcy na Costa del Sol oznacza to, że podatek dotyczy tylko hiszpańskiej nieruchomości, wszelkich hiszpańskich sald bankowych i innych aktywów znajdujących się w Hiszpanii. Pani/Pana emerytura, portfel inwestycyjny i nieruchomości w kraju ojczystym całkowicie wykraczają poza jego zakres.

“Wartość netto” oznacza wartość tych hiszpańskich aktywów pomniejszoną o wszelkie zabezpieczone nimi długi. Kredyt hipoteczny zaciągnięty na zakup nieruchomości jest odliczalny, więc zakup z wysokim lewarowaniem generuje znacznie mniejszą podstawę opodatkowania niż zakup za gotówkę.

Zwolnienie w wysokości 700 000 euro

Każdy podatnik, rezydent czy nierezydent, korzysta z krajowej ulgi podatkowej w wysokości 700 000 euro majątku netto.¹² Tylko wartość powyżej tej kwoty wchodzi do kalkulacji podatkowej. Ponieważ ulga przysługuje na osobę, para posiadająca nieruchomość wspólnie ma łączną wartość netto hiszpańskiego majątku w wysokości 1 400 000 euro, zanim podatek zacznie w ogóle obowiązywać.

Ulga na mieszkanie główne w wysokości 300 000 euro zazwyczaj nie ma zastosowania

Hiszpańscy rezydenci korzystają również z dalszego zwolnienia do 300 000 euro od wartości ich stałego miejsca zamieszkania.¹³ Dla większości nierezydentów ulga ta nie jest dostępna, ponieważ nieruchomość wakacyjna lub inwestycyjna na Costa del Sol nie jest ich stałym miejscem zamieszkania. Warto wiedzieć, że ulga istnieje, ale nie należy zakładać, że dotyczy drugiego domu.

Stawki podatkowe i 100% ulga andaluzyjska

Tam, gdzie nie ma zastosowania skala regionalna, państwowa skala progresywna wynosi od 0.2% w pierwszym przedziale do 3.5% od majątku netto powyżej około 10.7 miliona euro.² W praktyce jednak nierezydenci mogą stosować zasady hiszpańskiego regionu, w którym znajduje się największa wartość ich hiszpańskich aktywów.² Dla nabywcy, którego jedynym hiszpańskim aktywem jest dom na Costa del Sol, tym regionem jest Andaluzja.

Andaluzja stosuje 100% ulgę na wynikającą z tego kwotę podatku od majątku.¹ Efekt jest taki, że po obliczeniu podatku według skali państwowej, kwota do zapłaty zostaje zredukowana do zera. Tak więc nawet nierezydent, którego hiszpański majątek netto znacznie przekracza 700 000 euro, zazwyczaj nie będzie musiał płacić andaluzyjskiego podatku od majątku.

Nadal możesz być zobowiązany do złożenia deklaracji

Częstą pułapką jest założenie, że skoro ulga andaluzyjska zeruje rachunek, to nie ma nic do złożenia. To nie jest poprawne. Deklaracja podatku od majątku (Modelo 714) musi być złożona, jeśli istnieje podatek do zapłaty, lub jeśli wartość brutto Pani/Pana aktywów i praw przekracza 2 000 000 euro, niezależnie od jakichkolwiek zwolnień lub ulg.³ Nierezydent, który kupuje nieruchomość na Costa del Sol o wartości ponad 2 000 000 euro, powinien zatem spodziewać się złożenia rocznej deklaracji informacyjnej, nawet jeśli kwota do zapłaty wynosi zero. Kampania podatku od majątku prowadzona jest równolegle z kampanią podatku dochodowego, zazwyczaj od kwietnia do czerwca roku następującego po roku podatkowym; należy potwierdzić dokładne daty dla danego roku z hiszpańskim doradcą podatkowym lub Agencia Tributaria.

Podatek Solidarnościowy od Wielkich Fortun: ważny wyjątek

Od roku podatkowego 2022 Hiszpania pobiera odrębny podatek państwowy od najbogatszych, Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, często skracany do podatku solidarnościowego od wielkich fortun i deklarowany na Modelo 718. Pierwotnie wprowadzony jako środek tymczasowy, od tego czasu jest utrzymywany w mocy na bieżąco.¹ Jest to kluczowe dla nabywców o wysokiej wartości, ponieważ jest to podatek państwowy, a andaluzyjska ulga regionalna go nie znosi.

Jego główne cechy odzwierciedlają podatek od majątku: nierezydenci są opodatkowani przez obligación real tylko od hiszpańskich aktywów, a stosuje się to samo zwolnienie osobiste w wysokości 700 000 euro.¹ Podatek dotyczy tylko majątku netto w wysokości 3 000 000 euro lub więcej, a jego progresywne przedziały wynoszą:

• 1.7% od majątku netto między 3,000,000 a 5,340,000 euro¹
• 2.1% od majątku netto między 5,340,000 a 10,695,000 euro (około)¹
• 3.5% od majątku netto powyżej około 10,695,000 euro¹

Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, wszelki podatek od majątku faktycznie zapłacony za ten sam okres jest odliczany od należnego podatku solidarnościowego.¹ W Andaluzji, gdzie podatek od majątku jest zredukowany do zera przez 100% ulgę, zazwyczaj nie ma nic do odliczenia, więc nierezydent z hiszpańskim majątkiem netto powyżej 3 000 000 euro może ostatecznie zapłacić podatek solidarnościowy w całości. W skrócie: ulga andaluzyjska chroni Panią/Pana do około 3 000 000 euro hiszpańskiego majątku netto, ale nie powyżej tej kwoty.

Przykłady dla nabywców na Costa del Sol

Nowo wybudowany dom o wartości 1.2 miliona euro kupiony wspólnie

Para kupująca nieruchomość o wartości 1,200,000 euro wspólnie posiada 600,000 euro hiszpańskiego majątku netto każda. Obie kwoty są poniżej ulgi w wysokości 700,000 euro, więc nie ma podatku od majątku, a zakładając, że nie posiadają innych dużych hiszpańskich aktywów, nie ma również obowiązku składania deklaracji.

Willa o wartości 2.5 miliona euro na nazwisko jednego nabywcy

Pojedynczy nierezydent, właściciel willi o wartości 2,500,000 euro, przekracza próg złożenia deklaracji wynoszący 2,000,000 euro, więc wymagane jest złożenie deklaracji Modelo 714. Andaluzyjska 100% ulga nadal redukuje podatek od majątku do zera, a majątek netto jest poniżej 3,000,000 euro, więc podatek solidarnościowy nie ma zastosowania. Rezultatem jest roczna deklaracja, w której nic nie trzeba płacić.

Posiadłość o wartości 5 milionów euro na nazwisko jednego nabywcy

Tutaj ulga andaluzyjska ponownie zeruje podatek od majątku, ale hiszpański majątek netto jest powyżej 3,000,000 euro, więc podatek solidarnościowy ma zastosowanie do części powyżej tej kwoty w wysokości 1.7%. Ten nabywca ma faktyczne roczne zobowiązanie mimo hojności Andaluzji, a specjalistyczna porada podatkowa jest niezbędna.

Jak podatek od majątku współgra z innymi hiszpańskimi zobowiązaniami podatkowymi

Podatek od majątku to tylko jeden element układanki. Jako nierezydent-właściciel będzie Pani/Pan miał(a) również do czynienia z podatkiem dochodowym od nierezydentów (IRNR) za pośrednictwem Modelo 210, który stosuje opłatę od przypuszczalnego dochodu nawet od nieruchomości, której Pani/Pan nie wynajmuje, oraz rocznym gminnym podatkiem od nieruchomości (IBI) pobieranym przez Pani/Pana urząd miasta na Costa del Sol. Przy zakupie, nowo wybudowana nieruchomość podlega IVA i AJD, a nie podatkowi od przeniesienia własności z rynku wtórnego (ITP), a nabywcy powinni być świadomi 3% potrącenia od sprzedaży przez nierezydentów oraz gminnego plusvalía, gdy nadejdzie czas sprzedaży. Nasze powiązane przewodniki dotyczące podatku dochodowego od nierezydentów i Modelo 210, kosztów zakupu i podatków od nowo wybudowanych domów oraz uzyskania NIE szczegółowo omawiają te obszary.

Praktyczne wnioski

• Dla większości zagranicznych nabywców na Costa del Sol, 100% ulga andaluzyjska oznacza brak podatku od majątku do zapłaty.¹
• Nadal należy złożyć Modelo 714, jeśli hiszpańskie aktywa przekraczają 2,000,000 euro, nawet jeśli nic nie trzeba płacić.³
• Każdy właściciel ma ulgę w wysokości 700,000 euro, więc wspólne posiadanie podwaja bufor wolny od podatku.¹²
• Powyżej około 3,000,000 euro hiszpańskiego majątku netto, może mieć zastosowanie państwowy podatek solidarnościowy, a ulga regionalna Pani/Pana nie ochroni.¹
• Zasady i progi zmieniają się: proszę potwierdzić aktualną sytuację z wykwalifikowanym hiszpańskim doradcą podatkowym przed zakończeniem transakcji.

Ten przewodnik zawiera ogólne informacje, nie jest to osobista porada podatkowa. Indywidualne okoliczności, umowy podatkowe i coroczne zmiany budżetowe mogą wpływać na Pani/Pana sytuację, dlatego zdecydowanie zaleca się profesjonalną poradę dostosowaną do Pani/Pana sytuacji.