Spanische Testamente für ausländische Immobilieneigentümer

Ein Haus an der Costa del Sol zu kaufen, bekommt in der Regel die Aufmerksamkeit, die es verdient, aber die Frage, was mit diesem Haus passiert, wenn man stirbt, lässt sich leicht aufschieben. Für ausländische Eigentümer ist dies ein Fehler. Ein spanisches Testament ist die einzige effektivste Methode, Ihrer Familie ein langwieriges, kostspieliges und stressiges grenzüberschreitendes Nachlassverfahren zu ersparen, und es ist der natürliche Ort, um die eine rechtliche Entscheidung festzuhalten, die den größten Unterschied machen kann: ob Ihr Nachlass nach spanischem Recht oder nach dem Recht Ihres eigenen Landes geregelt wird. Dieser Leitfaden erklärt, warum ein spanisches Testament für ausländische Immobilieneigentümer wichtig ist, wie die EU-Verordnung 650/2012 es Ihnen ermöglicht, Ihr nationales Recht zu wählen, und wie das Gesamtbild mit der spanischen Erbschaftssteuer zusammenhängt. Die Regeln sind national und EU-weit, daher gelten sie in Marbella, Estepona, Fuengirola, Mijas oder überall entlang der Küste gleichermaßen.

Warum ausländische Immobilieneigentümer ein spanisches Testament benötigen

Nichts im spanischen Recht zwingt einen ausländischen Eigentümer, ein spanisches Testament zu errichten. Ein in Ihrem Heimatland gültiges Testament kann grundsätzlich zur Übertragung Ihrer spanischen Immobilie verwendet werden. Das Problem ist praktischer Natur. Um ein ausländisches Testament in Spanien zu verwenden, muss das Dokument normalerweise amtlich übersetzt, mit einer Apostille legalisiert und durch die spanischen Gerichte oder das Notariatssystem bearbeitet werden, was Monate an Verzögerung und erhebliche Kosten verursacht, während Ihre Erben nicht über die Immobilie verfügen können.

Ein spanisches Testament vermeidet fast all diese Reibung. Es ist auf Spanisch verfasst (üblicherweise als zweisprachiges Dokument, damit Sie es lesen können), es regelt nur Ihre spanischen Vermögenswerte, und nach Ihrem Tod können Ihre Erben direkt zur notariellen Erbschaftsannahme übergehen. Die zwei häufigsten Empfehlungen spanischer Anwälte sind daher, ein separates spanisches Testament zu erstellen, das auf Ihren spanischen Nachlass beschränkt ist, und sicherzustellen, dass es sorgfältig formuliert ist, damit es Ihr Testament im Heimatland nicht versehentlich widerruft (und umgekehrt). Ein Testament pro Land zu haben, das jeweils ausdrücklich auf die Vermögenswerte in diesem Land beschränkt ist, ist das sichere Muster.

Das Standardinstrument ist das offene Testament (testamento abierto), das vor einem spanischen Notar unterzeichnet wird. Der Notar bewahrt das Original auf, händigt Ihnen eine beglaubigte Kopie aus und meldet das Testament dem Registro General de Actos de Ultima Voluntad, dem zentralen Testamentsregister in Madrid.⁴ Nach einem Todesfall wird dieses Register überprüft, um zu bestätigen, welches Testament das letzte gültige ist, weshalb die Registrierung so wichtig ist: Ein nicht registriertes Testament kann einfach übersehen werden.

EU-Verordnung 650/2012: Wahl des Rechts, das Ihren Nachlass regelt

Der wichtigste rechtliche Punkt für jeden ausländischen Eigentümer ist, welches Erbrecht eines Landes entscheidet, wer erbt. Dies wird durch die EU-Verordnung 650/2012 geregelt, oft Brüssel IV genannt, die für die Nachfolge aller Personen gilt, die am oder nach dem 17. August 2015 sterben.¹

Die Standardregel besagt, dass Ihre Nachfolge durch das Recht des Landes geregelt wird, in dem Sie zum Zeitpunkt des Todes Ihren gewöhnlichen Aufenthalt hatten.¹ Für einen britischen, irischen oder anderen ausländischen Eigentümer, der in Spanien lebt, wäre dieser Standard das spanische Erbrecht. Das ist wichtig, denn das spanische Recht schreibt eine Pflichtteilsregelung (die legitima) vor: Ein fester Anteil des Nachlasses, im Großen und Ganzen zwei Drittel, muss an Ihre Kinder gehen, unabhängig davon, was Sie bevorzugen würden. Viele ausländische Eigentümer wünschen dieses Ergebnis nicht.

Die Verordnung bietet Ihnen einen Ausweg. Danach können Sie wählen, dass das Recht Ihrer Staatsangehörigkeit für Ihre gesamte Nachfolge gelten soll, anstatt das Recht Ihres Wohnsitzes.¹⁵ Die Festlegung dieser Wahl (bekannt als professio iuris) in Ihrem spanischen Testament ermöglicht es einem Staatsangehörigen Englands und Wales’, Irlands, der Vereinigten Staaten oder anderswo, die Testierfreiheit ihres eigenen Rechtssystems zu bewahren und ihren Nachlass nach Belieben zu hinterlassen, anstatt an die spanische legitima gebunden zu sein.

Was ist mit britischen, irischen und dänischen Eigentümern?

Dänemark und Irland haben die Verordnung nicht übernommen, und das Vereinigte Königreich hat ebenfalls nie daran teilgenommen.¹ Dies schließt deren Staatsangehörige nicht von der Rechtswahl aus. Da die Verordnung das besitzt, was Juristen universelle Anwendung nennen, wenden spanische Behörden sie auf jeden Nachlass an, mit dem sie sich befassen, und sie werden einer gültigen Wahl des nationalen Rechts eines nicht teilnehmenden Landes Geltung verschaffen. In der Praxis kann ein britischer Staatsangehöriger, der eine Immobilie an der Costa del Sol besitzt, in seinem spanischen Testament weiterhin englisches (oder schottisches oder nordirisches) Recht wählen. Dies ist ein technisches Gebiet, daher sollten Sie sich von einem Anwalt beraten lassen, der sich mit grenzüberschreitenden Nachlässen befasst, bevor Sie sich darauf verlassen.

Das Europäische Nachlasszeugnis

Die Verordnung schuf auch das Europäische Nachlasszeugnis, ein einziges Dokument, das Erben, Vermächtnisnehmern und Testamentsvollstreckern ermöglicht, ihren Status nachzuweisen und ihre Rechte in einem anderen Mitgliedstaat ohne weitere Formalitäten auszuüben.¹ Es ist ein nützliches Instrument, wenn ein Nachlass mehrere EU-Länder umfasst, obwohl es für eine Person, deren einziges spanisches Vermögen eine Immobilie ist, oft einfacher ist, den spanischen Nachlass über den lokalen notariellen Weg abzuwickeln.

Das Testament entscheidet, wer erbt, nicht wie viel Steuern gezahlt werden

Ein Punkt, der ständig Verwirrung stiftet: Die Wahl Ihres nationalen Rechts gemäß Verordnung 650/2012 ändert, wer Ihren Nachlass erbt, aber sie ändert nicht die Steuer. Die spanische Erbschafts- und Schenkungssteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) wird erhoben, wann immer in Spanien gelegene Vermögenswerte bei Tod übergehen, unabhängig davon, welches Erbrecht gilt und welche Staatsangehörigkeit der Verstorbene hatte. So können Sie englisches Recht wählen, um Ihre Verfügungsfreiheit zu bewahren, und trotzdem feststellen, dass Ihre Erben eine spanische ISD-Festsetzung für die Immobilie an der Costa del Sol erhalten. Die beiden Fragen müssen zusammen geplant werden.

Die ISD wird von jedem Begünstigten gezahlt, nicht vom Nachlass, und ist innerhalb von sechs Monaten nach dem Todestag fällig (Modelo 650 für Erbschaften), mit einer möglichen Verlängerung bei rechtzeitiger Beantragung.³ Nichtansässige fallen mit ihren spanischen Vermögenswerten unter die Steuerpflicht, und dank der Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs und der nachfolgenden spanischen Gesetzgebung können Nichtansässige nun die Regeln der relevanten autonomen Gemeinschaft anwenden, anstatt nur die strengeren staatlichen Regeln.²³ Für eine Immobilie an der Costa del Sol ist diese Gemeinschaft Andalusien.

Wie Andalusien die Erbschaftssteuer behandelt

Andalusien ist eine der großzügigsten Regionen Spaniens für Familienerbschaften. Begünstigte der Gruppen I und II (im Wesentlichen Kinder, Enkel, Ehepartner und Eltern) erhalten einen Nachlass (bonificacion) von 99 % auf die fällige Erbschaftssteuer, angewandt nach einer Reduzierung von bis zu 1.000.000 Euro pro Begünstigtem für diese Gruppen.³ Der Effekt ist, dass ein Ehepartner oder Kind, das ein typisches Haus an der Costa del Sol erbt, in der Regel wenig bis gar keine spanische Erbschaftssteuer zahlt.

Die staatliche Steuertabelle, die immer noch den Rahmen bildet, verläuft progressiv von 7,65 % bis zu 34 %, wobei der Höchstsatz bei steuerpflichtigen Bemessungsgrundlagen über etwa 797.555 Euro erreicht wird, bevor regionale Ermäßigungen und Rabatte angewendet werden.² Das Verhältnis zwischen dem Erblasser und dem Begünstigten ist ausschlaggebend für die Höhe der Rechnung: entfernte Verwandte und nicht verwandte Erben (Gruppen III und IV) erhalten den 99%igen Nachlass nicht und können erheblich höheren effektiven Sätzen ausgesetzt sein, was ein weiterer Grund ist, sorgfältig zu planen, wer erbt.

Da die Entlastungen für nahe Angehörige so günstig und für alle anderen so begrenzt sind, hat die Identität Ihrer Erben direkte finanzielle Konsequenzen. Eine Immobilie einem Ehepartner oder Kind zu hinterlassen, unterscheidet sich steuerlich stark davon, sie einem Partner zu hinterlassen, den Sie nicht geheiratet haben, oder einem Freund.

Zusammenfassend: eine Checkliste für Eigentümer

• Erstellen Sie ein spanisches Testament, das nur Ihre spanischen Vermögenswerte abdeckt, vor einem Notar unterzeichnet und im Registro General de Actos de Ultima Voluntad registriert wird.⁴
• Entscheiden Sie mit Beratung, ob Sie das Recht Ihrer Staatsangehörigkeit gemäß Verordnung 650/2012 wählen möchten, und halten Sie diese Wahl klar im Testament fest.¹
• Halten Sie Ihr Testament im Heimatland und Ihr spanisches Testament konsistent, damit keines das andere widerruft.
• Stellen Sie sicher, dass jeder vorgesehene Erbe eine spanische NIE besitzt, die er benötigt, um die Erbschaft anzunehmen und steuerlich veranlagt zu werden; siehe den zugehörigen Leitfaden zur Beantragung einer NIE.
• Planen Sie das Erbrecht und die Erbschaftssteuer zusammen und denken Sie daran, dass die Wahl Ihres nationalen Rechts die spanische ISD nicht reduziert.²
• Bewahren Sie die Kaufurkunde, IBI-Quittungen und alle Hypothekendetails zugänglich auf, da Ihre Erben diese für die Erbschaftsannahme und die Steuererklärung benötigen werden.

Für das umfassendere Finanzbild decken unsere verwandten Leitfäden zur Vermögenssteuer in Andalusien, zur Einkommensteuer für Nichtansässige und Modelo 210, zu Kaufkosten und Steuern für Neubauten sowie zum Verkauf als Nichtansässiger die Steuern ab, mit denen Sie sich während des Besitzes und bei einem eventuellen Verkauf befassen.

Häufige Fallstricke

Die wiederkehrenden Fehler sind vermeidbar. Sich nur auf ein Testament im Heimatland zu verlassen, überlässt es Ihren Erben, sich durch Übersetzung, Legalisierung und ein ausländisches Nachlassverfahren zu kämpfen, bevor sie die spanische Immobilie antasten können. Wenn das spanische Testament nicht registriert wird, bedeutet dies, dass es möglicherweise nie gefunden wird. Die Annahme, dass der spanische Standard gilt, und Untätigkeit können dazu führen, dass ein fester Anteil Ihres Nachlasses im Rahmen der legitima an Kinder übergeht, obwohl Sie etwas anderes beabsichtigt hatten. Und die Verwechslung von Erbrecht mit Erbschaftssteuer führt Eigentümer zu der Annahme, dass die Wahl des englischen Rechts die spanische Erbschaftssteuer vermeidet, was nicht der Fall ist.

Richtig gehandhabt, ist ein spanisches Testament ein kurzes, kostengünstiges Dokument, das den Hinterbliebenen monatelange Schwierigkeiten erspart und Ihnen ermöglicht, die Kontrolle darüber zu behalten, wer Ihr Zuhause an der Costa del Sol erbt.

Dieser Leitfaden ist allgemeine Information, keine persönliche Rechts- oder Steuerberatung. Das Erbrecht, die Kollisionsnormen und die Erbschaftssteuererleichterungen können sich ändern, und Ihre Situation hängt von Ihrer Staatsangehörigkeit, Ihrem Wohnsitzland und Ihren familiären Verhältnissen ab. Bestätigen Sie die aktuellen Regeln mit einem qualifizierten grenzüberschreitenden Anwalt, einem spanischen Notar oder der Agencia Tributaria de Andalucia, bevor Sie handeln.