Testamenti spagnoli per proprietari immobiliari stranieri

L’acquisto di una casa sulla Costa del Sol di solito riceve l’attenzione che merita, ma la questione di cosa succeda a quella casa quando si muore è facile da rimandare. Per i proprietari stranieri questo è un errore. Un testamento spagnolo è il modo più efficace per risparmiare alla vostra famiglia un processo di successione transfrontaliero lento, costoso e stressante, ed è il luogo naturale per registrare l’unica scelta legale che può fare la differenza più grande: se il vostro patrimonio è regolato dalla legge spagnola o dalla legge del vostro paese. Questa guida spiega perché un testamento spagnolo è importante per i proprietari di immobili stranieri, come il Regolamento UE 650/2012 vi permette di scegliere la vostra legge nazionale e come il quadro generale si connette all’imposta di successione spagnola. Le regole sono nazionali e a livello UE, quindi si applicano allo stesso modo a Marbella, Estepona, Fuengirola, Mijas o in qualsiasi altro luogo lungo la costa.

Perché i proprietari stranieri di immobili hanno bisogno di un testamento spagnolo

Niente nella legge spagnola obbliga un proprietario straniero a fare un testamento spagnolo. Un testamento valido redatto nel vostro paese d’origine può, in linea di principio, essere utilizzato per trasmettere la vostra proprietà spagnola. Il problema è pratico. Per utilizzare un testamento straniero in Spagna, il documento normalmente deve essere tradotto ufficialmente, legalizzato con un’apostille e elaborato attraverso i tribunali spagnoli o il sistema notarile, il che aggiunge mesi di ritardo e costi significativi mentre i vostri eredi non possono disporre della proprietà.

Un testamento spagnolo evita quasi tutto questo attrito. È scritto in spagnolo (solitamente come documento bilingue in modo che possiate leggerlo), si occupa solo dei vostri beni spagnoli, e una volta che siete deceduti i vostri eredi possono procedere direttamente all’atto notarile di accettazione dell’eredità. Le due raccomandazioni più comuni degli avvocati spagnoli sono quindi di fare un testamento spagnolo separato limitato al vostro patrimonio spagnolo, e di assicurarsi che sia formulato attentamente in modo che non revochi accidentalmente il testamento del vostro paese d’origine (e viceversa). Mantenere un testamento per paese, ciascuno espressamente limitato ai beni in quel paese, è il modello sicuro.

Lo strumento standard è il testamento aperto (testamento abierto), firmato davanti a un notaio spagnolo. Il notaio conserva l’originale, vi rilascia una copia autenticata e registra il testamento presso il Registro General de Actos de Ultima Voluntad, il registro centrale dei testamenti a Madrid.⁴ Dopo un decesso, quel registro viene controllato per confermare quale testamento sia l’ultimo valido, motivo per cui la registrazione è così importante: un testamento non registrato può semplicemente passare inosservato.

Regolamento UE 650/2012: scegliere la legge che governa il vostro patrimonio

Il punto legale più importante per qualsiasi proprietario straniero è quale legge di successione del paese decida chi eredita. Questo è regolato dal Regolamento UE 650/2012, spesso chiamato Bruxelles IV, che si applica alla successione di chiunque muoia a partire dal 17 agosto 2015.¹

La regola predefinita è che la vostra successione è regolata dalla legge del paese in cui avevate la residenza abituale al momento del decesso.¹ Per un proprietario britannico, irlandese o altro straniero che vive in Spagna, questa predefinizione sarebbe la legge di successione spagnola. Questo è importante, perché la legge spagnola impone la successione necessaria (la legitima): una porzione fissa del patrimonio, in generale due terzi, deve passare ai vostri figli, indipendentemente da ciò che potreste preferire. Molti proprietari stranieri non desiderano questo risultato.

Il Regolamento offre una via d’uscita. In base ad esso, potete scegliere che la legge della vostra nazionalità si applichi all’intera successione invece della legge della vostra residenza.¹⁵ Registrare questa scelta (nota come professio iuris) nel vostro testamento spagnolo consente a un cittadino di Inghilterra e Galles, Irlanda, Stati Uniti o qualsiasi altro luogo di mantenere la libertà testamentaria del proprio sistema legale e di lasciare il proprio patrimonio come desidera, anziché essere vincolato dalla legitima spagnola.

What about British, Irish and Danish owners?

Danimarca e Irlanda non hanno aderito al Regolamento, e il Regno Unito non ha mai partecipato.¹ Questo non preclude ai loro cittadini la scelta della legge. Poiché il Regolamento ha ciò che gli avvocati chiamano applicazione universale, le autorità spagnole lo applicano a qualsiasi patrimonio di cui si occupano, e daranno effetto a una valida elezione della legge nazionale di un paese non partecipante. In pratica, un cittadino britannico che possiede una proprietà sulla Costa del Sol può comunque scegliere la legge inglese (o scozzese, o nordirlandese) nel suo testamento spagnolo. Questa è un’area tecnica, quindi consultate un avvocato specializzato in patrimoni transfrontalieri prima di farvi affidamento.

Il Certificato Successorio Europeo

Il Regolamento ha anche creato il Certificato Successorio Europeo, un unico documento che consente a eredi, legatari ed esecutori testamentari di dimostrare il loro status ed esercitare i loro diritti in un altro stato membro senza ulteriori formalità.¹ È uno strumento utile quando un patrimonio si estende su più paesi dell’UE, anche se per una persona il cui unico bene spagnolo è una proprietà, spesso è più semplice gestire il patrimonio spagnolo attraverso il percorso notarile locale.

Il testamento decide chi eredita, non quante tasse si pagano

Un punto che causa costante confusione: la scelta della vostra legge nazionale ai sensi del Regolamento 650/2012 cambia chi eredita il vostro patrimonio, ma non cambia le tasse. L’imposta spagnola sulle successioni e donazioni (l’Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) viene applicata ogni volta che i beni situati in Spagna passano per morte, qualunque sia la legge di successione applicabile e qualunque sia la nazionalità del defunto. Quindi potete scegliere la legge inglese per mantenere la vostra libertà di disposizione e comunque scoprire che i vostri eredi devono affrontare una valutazione ISD spagnola sulla proprietà della Costa del Sol. Le due questioni devono essere pianificate insieme.

L’ISD è pagata da ciascun beneficiario, non dal patrimonio, ed è dovuta entro sei mesi dalla data del decesso (Modelo 650 per le successioni), con una possibile proroga se richiesta in tempo.³ I non residenti rientrano nell’ambito dell’imposta sui loro beni spagnoli, e grazie alla giurisprudenza della Corte di Giustizia Europea e alla successiva legislazione spagnola, i non residenti possono ora applicare le regole della pertinente comunità autonoma anziché solo le più severe regole statali.²³ Per una proprietà sulla Costa del Sol quella comunità è l’Andalusia.

How Andalusia treats inheritance tax

L’Andalusia è una delle regioni più generose in Spagna per le successioni familiari. I beneficiari dei Gruppi I e II (in generale figli, nipoti, coniugi e genitori) ricevono un rimborso (bonificacion) del 99% sull’imposta di successione dovuta, applicato dopo una riduzione fino a 1.000.000 euro per beneficiario per questi gruppi.³ L’effetto è che un coniuge o un figlio che eredita una tipica casa sulla Costa del Sol di solito paga poca o nessuna imposta di successione spagnola.

La scala fiscale statale, che stabilisce ancora il quadro, progredisce dal 7.65% fino al 34%, con l’aliquota massima raggiunta su basi imponibili superiori a circa 797,555 euro, prima che vengano applicate le riduzioni e i rimborsi regionali.² La relazione tra il defunto e il beneficiario è ciò che determina il conto: parenti lontani ed eredi non imparentati (Gruppi III e IV) non ottengono il rimborso del 99% e possono affrontare aliquote effettive sostanzialmente più elevate, il che è un motivo in più per pianificare attentamente chi eredita.

Poiché gli sgravi sono così favorevoli per la famiglia stretta e così limitati per tutti gli altri, l’identità dei vostri eredi ha una diretta conseguenza finanziaria. Lasciare una proprietà a un coniuge o un figlio è molto diverso, in termini fiscali, dal lasciarla a un partner non sposato o a un amico.

Mettendo insieme: una checklist per i proprietari

• Fare un testamento spagnolo che copra solo i vostri beni spagnoli, firmato davanti a un notaio e registrato nel Registro General de Actos de Ultima Voluntad.⁴
• Decidere, con consulenza, se scegliere la legge della vostra nazionalità ai sensi del Regolamento 650/2012, e dichiarare chiaramente tale scelta nel testamento.¹
• Mantenere coerenti il testamento del vostro paese d’origine e il testamento spagnolo, in modo che nessuno dei due revochi l’altro.
• Assicurarsi che ogni erede designato abbia un NIE spagnolo, di cui avrà bisogno per accettare l’eredità e per essere tassato; consultare la guida correlata sull’ottenimento di un NIE.
• Pianificare la legge di successione e l’imposta di successione insieme, ricordando che la scelta della vostra legge nazionale non riduce l’ISD spagnola.²
• Mantenere accessibili l’atto di acquisto, le ricevute IBI e tutti i dettagli dell’ipoteca, poiché i vostri eredi ne avranno bisogno per l’atto di accettazione e la dichiarazione dei redditi.

Per un quadro finanziario più ampio, le nostre guide correlate sull’imposta sul patrimonio in Andalusia, l’imposta sul reddito dei non residenti e il Modelo 210, i costi di acquisto e le tasse sulle case di nuova costruzione, e la vendita come non residente coprono le tasse con cui avete a che fare mentre possedete e quando alla fine vendete.

Trappole comuni

Gli errori ricorrenti sono evitabili. Affidarsi solo a un testamento del proprio paese d’origine lascia i vostri eredi a navigare tra traduzione, legalizzazione e un processo di successione estero prima che possano toccare la proprietà spagnola. Non registrare il testamento spagnolo significa che potrebbe non essere mai trovato. Supporre che si applichi il default spagnolo e non fare nulla può consegnare una quota fissa del vostro patrimonio ai figli sotto la legitima quando avevate intenzioni diverse. E confondere la legge di successione con la tassa di successione porta i proprietari a credere che scegliere la legge inglese eviti l’imposta di successione spagnola, cosa che non fa.

Gestito correttamente, un testamento spagnolo è un documento breve e poco costoso che rimuove mesi di difficoltà per le persone che lasciate e vi permette di mantenere il controllo su chi eredita la vostra casa sulla Costa del Sol.

Questa guida è informazione generale, non consulenza legale o fiscale personale. La legge di successione, le regole sulla scelta della legge e gli sgravi fiscali di successione possono cambiare, e la vostra posizione dipende dalla vostra nazionalità, dal vostro paese di residenza e dalle vostre circostanze familiari. Confermate le regole attuali con un avvocato transfrontaliero qualificato, un notaio spagnolo o l’Agencia Tributaria de Andalucia prima di agire.