Testaments espagnols pour propriétaires immobiliers étrangers

L’achat d’une maison sur la Costa del Sol reçoit généralement l’attention qu’il mérite, mais la question de ce qui arrive à cette maison après votre décès est facile à reporter. Pour les propriétaires étrangers, c’est une erreur. Un testament espagnol est le moyen le plus efficace d’épargner à votre famille une succession transfrontalière lente, coûteuse et stressante, et c’est l’endroit naturel pour enregistrer le seul choix légal qui peut faire la plus grande différence : si votre succession est régie par la loi espagnole ou par la loi de votre propre pays. Ce guide explique pourquoi un testament espagnol est important pour les propriétaires étrangers, comment le règlement de l’UE 650/2012 vous permet de choisir votre loi nationale, et comment l’ensemble est lié à l’impôt espagnol sur les successions. Les règles sont nationales et européennes, elles s’appliquent donc de la même manière à Marbella, Estepona, Fuengirola, Mijas ou n’importe où le long de la côte.

Pourquoi les propriétaires étrangers ont besoin d’un testament espagnol

Rien dans la loi espagnole n’oblige un propriétaire étranger à faire un testament espagnol. Un testament valide fait dans votre pays d’origine peut, en principe, être utilisé pour transmettre votre propriété espagnole. Le problème est d’ordre pratique. Pour utiliser un testament étranger en Espagne, le document doit normalement être officiellement traduit, légalisé avec une apostille et traité par les tribunaux espagnols ou le système notarial, ce qui ajoute des mois de retard et des coûts significatifs pendant que vos héritiers ne peuvent pas gérer la propriété.

Un testament espagnol évite presque toute cette friction. Il est rédigé en espagnol (généralement comme un document bilingue afin que vous puissiez le lire), il ne traite que de vos biens espagnols, et une fois que vous êtes décédé, vos héritiers peuvent passer directement à l’acte notarié d’acceptation de succession. Les deux recommandations les plus courantes des avocats espagnols sont donc de faire un testament espagnol séparé limité à votre patrimoine espagnol, et de s’assurer qu’il est rédigé avec soin afin qu’il ne révoque pas accidentellement votre testament de votre pays d’origine (et vice versa). Garder un testament par pays, chacun expressément limité aux biens dans ce pays, est le modèle sûr.

L’instrument standard est le testament ouvert (testamento abierto), signé devant un notaire espagnol. Le notaire conserve l’original, vous remet une copie autorisée et déclare le testament au Registro General de Actos de Ultima Voluntad, le registre central des dernières volontés à Madrid.⁴ Après un décès, ce registre est consulté pour confirmer quel testament est le dernier valide, c’est pourquoi l’enregistrement est si important : un testament non enregistré peut simplement être omis.

Règlement UE 650/2012 : choisir la loi qui régit votre succession

Le point juridique le plus important pour tout propriétaire étranger est de savoir quelle loi successorale nationale décide qui hérite. Ceci est régi par le règlement UE 650/2012, souvent appelé Bruxelles IV, qui s’applique à la succession de toute personne décédée le ou après le 17 août 2015.¹

La règle par défaut est que votre succession est régie par la loi du pays où vous aviez votre résidence habituelle au moment du décès.¹ Pour un propriétaire britannique, irlandais ou autre étranger résidant en Espagne, cette règle par défaut serait la loi successorale espagnole. Cela est important, car la loi espagnole impose la réserve héréditaire (la legitima) : une portion fixe du patrimoine, généralement deux tiers, doit revenir à vos enfants, quelle que soit votre préférence. Beaucoup de propriétaires étrangers ne souhaitent pas ce résultat.

Le règlement vous offre une échappatoire. En vertu de celui-ci, vous pouvez choisir que la loi de votre nationalité s’applique à l’ensemble de votre succession au lieu de la loi de votre résidence.¹⁵ L’enregistrement de ce choix (connu sous le nom de professio iuris) dans votre testament espagnol permet à un ressortissant d’Angleterre et du Pays de Galles, d’Irlande, des États-Unis ou de tout autre pays de conserver la liberté testamentaire de son propre système juridique et de léguer ses biens comme il le souhaite, plutôt que d’être lié par la legitima espagnole.

Qu’en est-il des propriétaires britanniques, irlandais et danois ?

Le Danemark et l’Irlande n’ont pas adhéré au règlement, et le Royaume-Uni n’y a jamais participé non plus.¹ Cela n’empêche pas leurs ressortissants de choisir la loi. Parce que le règlement a ce que les avocats appellent une application universelle, les autorités espagnoles l’appliquent à toute succession qu’elles traitent, et elles donneront effet à un choix valide de la loi nationale d’un pays non participant. En pratique, un ressortissant britannique propriétaire d’un bien sur la Costa del Sol peut toujours choisir le droit anglais (ou écossais, ou nord-irlandais) dans son testament espagnol. C’est un domaine technique, il est donc conseillé de consulter un avocat spécialisé dans les successions transfrontalières avant de s’y fier.

Le certificat successoral européen

Le règlement a également créé le certificat successoral européen, un document unique qui permet aux héritiers, légataires et exécuteurs testamentaires de prouver leur statut et d’exercer leurs droits dans un autre État membre sans autres formalités.¹ C’est un outil utile lorsqu’une succession s’étend sur plusieurs pays de l’UE, bien que pour une personne dont le seul bien espagnol est une propriété, il soit souvent plus simple de gérer la succession espagnole par la voie notariale locale.

Le testament décide qui hérite, pas le montant de l’impôt à payer

Un point qui cause une confusion constante : choisir votre loi nationale en vertu du règlement 650/2012 modifie qui hérite de votre patrimoine, mais ne modifie pas l’impôt. L’impôt espagnol sur les successions et les donations (l’Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) est prélevé chaque fois que des biens situés en Espagne sont transmis au décès, quelle que soit la loi successorale applicable et quelle que soit la nationalité du défunt. Ainsi, vous pouvez choisir le droit anglais pour conserver votre liberté de disposition et constater néanmoins que vos héritiers sont confrontés à une évaluation de l’ISD espagnol sur la propriété de la Costa del Sol. Les deux questions doivent être planifiées ensemble.

L’ISD est payé par chaque bénéficiaire, et non par la succession, et est dû dans les six mois suivant la date du décès (Modelo 650 pour les successions), avec une prolongation possible si demandée à temps.³ Les non-résidents sont soumis à cet impôt sur leurs biens espagnols, et grâce à la jurisprudence de la Cour de justice de l’Union européenne et à la législation espagnole subséquente, les non-résidents peuvent désormais appliquer les règles de la communauté autonome pertinente plutôt que seulement les règles étatiques plus strictes.²³ Pour une propriété sur la Costa del Sol, cette communauté est l’Andalousie.

Comment l’Andalousie traite l’impôt sur les successions

L’Andalousie est l’une des régions les plus généreuses d’Espagne en matière de successions familiales. Les bénéficiaires des Groupes I et II (globalement les enfants, petits-enfants, conjoints et parents) bénéficient d’une réduction de 99 % (bonificacion) sur l’impôt de succession dû, appliquée après un abattement pouvant aller jusqu’à 1 000 000 euros par bénéficiaire pour ces groupes.³ L’effet est qu’un conjoint ou un enfant héritant d’une maison typique de la Costa del Sol paie généralement peu ou pas d’impôt espagnol sur les successions.

Le barème de l’impôt d’État, qui fixe toujours le cadre, s’étend progressivement de 7,65 % à 34 %, le taux le plus élevé étant atteint sur les bases imposables supérieures à environ 797 555 euros, avant l’application des réductions et bonifications régionales.² La relation entre le défunt et le bénéficiaire est ce qui détermine la facture : les parents éloignés et les héritiers sans lien de parenté (Groupes III et IV) ne bénéficient pas de la réduction de 99 % et peuvent être confrontés à des taux effectifs substantiellement plus élevés, ce qui est une raison de plus de planifier avec soin qui hérite.

Parce que les abattements sont si favorables pour la famille proche et si limités pour tous les autres, l’identité de vos héritiers a une conséquence financière directe. Léguer une propriété à un conjoint ou à un enfant est très différent, en termes fiscaux, de la léguer à un partenaire non marié ou à un ami.

En résumé : une liste de contrôle pour les propriétaires

• Faites un testament espagnol couvrant uniquement vos biens espagnols, signé devant un notaire et enregistré au Registro General de Actos de Ultima Voluntad.⁴
• Décidez, après consultation, si vous souhaitez opter pour la loi de votre nationalité en vertu du règlement 650/2012, et énoncez clairement ce choix dans le testament.¹
• Veillez à ce que votre testament de votre pays d’origine et votre testament espagnol soient cohérents, de sorte qu’aucun ne révoque l’autre.
• Assurez-vous que chaque héritier désigné possède un NIE espagnol, dont il aura besoin pour accepter la succession et être évalué fiscalement ; consultez le guide connexe sur l’obtention d’un NIE.
• Planifiez la loi successorale et l’impôt sur les successions ensemble, en vous rappelant que le choix de votre loi nationale ne réduit pas l’ISD espagnol.²
• Gardez l’acte d’achat, les reçus IBI et les détails de toute hypothèque accessibles, car vos héritiers en auront besoin pour l’acte d’acceptation et la déclaration fiscale.

Pour une vue d’ensemble financière plus large, nos guides connexes sur l’impôt sur la fortune en Andalousie, l’impôt sur le revenu des non-résidents et le Modelo 210, les coûts d’achat et les taxes sur les logements neufs, et la vente en tant que non-résident couvrent les impôts auxquels vous êtes confronté pendant que vous possédez et lorsque vous vendez finalement.

Pièges courants

Les erreurs récurrentes sont évitables. Ne compter que sur un testament de votre pays d’origine oblige vos héritiers à gérer la traduction, la légalisation et une succession étrangère avant de pouvoir toucher la propriété espagnole. Ne pas enregistrer le testament espagnol signifie qu’il pourrait ne jamais être retrouvé. Supposer que la règle par défaut espagnole s’applique, et ne rien faire, peut attribuer une part fixe de votre patrimoine aux enfants en vertu de la legitima alors que vous aviez l’intention de faire autrement. Et confondre le droit successoral avec l’impôt sur les successions conduit les propriétaires à croire que le choix du droit anglais évite l’impôt espagnol sur les successions, ce qui n’est pas le cas.

Bien géré, un testament espagnol est un document court et peu coûteux qui supprime des mois de difficultés pour les personnes que vous laissez derrière vous et vous permet de garder le contrôle sur qui hérite de votre maison sur la Costa del Sol.

Ce guide est une information générale, et non un conseil juridique ou fiscal personnel. Le droit des successions, les règles de conflit de lois et les allègements fiscaux sur les successions peuvent changer, et votre situation dépend de votre nationalité, de votre pays de résidence et de votre situation familiale. Confirmez les règles actuelles auprès d’un avocat transfrontalier qualifié, d’un notaire espagnol ou de l’Agencia Tributaria de Andalucia avant d’agir.